谈虚假财务报告问题的防范对策

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1、谈虚假财务报告问题的防范对策内容摘要：财务报告虚假已成为企业普遍存在的问题。其防范对策为：加大股票市场监管力度；完善上市公司法人治理结构；加强独立董事在上市公司董事会中的作用；加大对中介机构的监管；加强二次审计的力度；减少对经理及部门经理业绩增幅的压力；推行诚信保险制度；加强公司的内部控制。　　关键词：虚假财务报告对策　　　　现实经济生活中存在呈报虚假财务报告的动机，究其深层原因有两方面：一是“利益和风险的权衡”决定了企业为什么要造假；二是“信息的不对称”决定企业为什么能够造假。企业为了自身的利益编报虚假财务报告，会计报表虚假极具危害性，它不仅误导投资

2、者和债权人，使他们根据失实的财务信息作出错误的判断和决策，而且导致政府监管部门不能及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险，给社会及个人造成极大的损失，因而虚假财务报告的防范问题亟待解决，本文就如何防范虚假财务报告进行了论述。　　　　加大股票市场监管力度　　　　加大对股票市场的监管力度，可以使流通股大股东通过操纵股价而获利的能力大大降低。加大股票市场的竞争力度可以分为场内竞争和场外竞争两个方面。场外竞争表现为股票与其它投资渠道如国债、企业债券、期货等的竞争。通过加强场外竞争，可以在股票市场的信誉较差时，使投资者转向其他的投资渠道。场内竞争是指通

3、过放宽公司上市的条件，大幅增加上市公司的数目，从而加强上市公司之间的竞争。通过加强场内竞争，投资者可以选择的股票增多，使那些出具虚假财务报告的上市公司的股票股价下降，最终被淘汰出证券市场。　　　　完善上市公司法人治理结构　　　　所有权与经营权的分离，必然导致上市公司的投资者与管理层存在着严重的信息不对称。信息不对称是会计造假的诱因之一。为解决信息不对称所带来的负面影响，国际上通行的做法是完善公司治理结构，通过权力分配、权力制衡和信息披露机制，迫使管理层释放信息，均衡信息分布。　　加强独立董事在上市公司董事会中的作用　　一般来讲，独立董事的客观性、公正性

4、要强于一般的董事，同时，独立董事一般具有企业运营管理方面的专业知识。因此加强独立董事在上市公司董事会中的作用，一方面可以加强企业内部的自律和监督，另一方面可以较好地抵御来自上市公司外部的压力，防止由于外部压力引起的企业出具虚假财务报告现象的发生。　　　　加大对中介机构监管　　　　作为中国注册会计师行业管理机构的中国注册会计师协会，其对会计师事务所和从业人员的监督仅通过年检、继续教育等形式进行，又由于从业人员分布太广，实际也很难做到时时处处对其进行监督。而对其负有主要监督职能的财政部门监管也不够得力。针对外部监督不力的情况，建议加强对社会中介机构的审计和

5、监管，中国注册会计师协会要加强对注册会计师的审计进行再监督，定期或不定期地对注册会计师的审计进行抽查，以更好地督促注册会计师严格按独立审计准则规定的程序和方法执业。并建议修改有关法律法规，使审计机关对中介机构的监督不仅有建议权，还要有披露权、控告权和处理权。而中国审计机关要独立行使审计监督权。　　会计师事务所的规模应从目前的中小型向大中型转化。尽量通过市场力量促成中小会计师事务所的合并，鼓励大中型事务所的发展。这一方面可以使事务所内部人员搭配更加合理，加强相互监督，提高会计师事务所的质量和信誉，另一方面可以使会计师事务所的数量相对减少，从而在与企业的相

6、互选择中处于有利地位，不至于由于担心失去客户而被迫审计通过虚假财务报告。再次，会计师事务所之间的竞争应由无序、恶性的竞争向有序、良性的竞争转变。除了规范会计师事务所的竞争环境外，还应抓住入世的机遇，引进国外水平较高、信誉较好的会计师事务所，通过市场的公平竞争使信誉较差的会计师事务所退出市场。制定相应政策使上市公司对事务所的聘任、续聘、解聘的权力集中在股东大会、董事会、审计委员会手里，维护注册会计师的审计独立性。并实行上市公司审计轮换制，每隔一定时期强制更换会计师事务所，以免注册会计师与上市公司过于亲密而丧失其独立性。　　建立注册会计师民事赔偿机制，加大

7、注册会计师违规成本，注册会计师因串通舞弊或重大过失而不能发现上市公司重大会计造假，致使投资者和债权人蒙受损失的，应当承担民事赔偿责任。对违规注册会计师的处罚，应由目前的行政处罚为主，逐步过渡到行政处罚与经济处罚、刑事处罚并重。迫使注册会计师强化风险意识，提高职业水平。并实行市场退出机制。　　加强二次审计的力度　　　　二次审计的力度主要表现为三个方面：抽查概率、查出概率、惩处力度。首先，应使抽查概率加大。这主要可以通过缩小抽查范围和增加抽查的上市公司数量来实现。其一缩小抽查上市公司范围，这可以通过对以下变量的观测进行：对于风险的偏好，风险偏好属于主观变量

8、，难以直接衡量，因此可以通过以往的数据来代替。以往有过出具虚假财务报告行为的上市公司，其高层往