2014年注册会计师考试《会计》知识点：现金流量表

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1、2014年注册会计师考试《会计》知识点：现金流量表知识点：现金流量表一、现金流量表的概念、内容和结构（一）概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（时期报表）编制基础：收付实现制（二）现金及现金等价物1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（即资产负债表上的货币资金项目包含的内容）。2.现金等价物：指企业持有的期限短（购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。权益性投资不属于现金等价物。因为其收

2、回金额不确定企业应根据自身情况确定现金及现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。如发生变更，按会计政策变更处理（三）现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。注意：我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处

3、置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率）折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。注意：汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量

4、折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。（四）注意几个特殊项目的分类1.现金股利和利息企业收到的现金股利和债券利息—→作为投资活动现金流量企业支付的现金股利和利息—→作为筹资活动现金流量2.企业收到的赔款企业收到的属于固定资产的赔款—→作为投资活动现金流量企业收到的属于流动资产或分不清的赔款—→作为经营活动现金流量3.分期付款购买固定资产分期支付的款项—→作为筹资活动现金流量4.支付的税金支付的计

5、入固定资产的税金—→作为投资活动现金流量支付的其他税金（包括所得税）—→作为经营活动现金流量5.捐赠活动捐赠支出的现金—→通常作为经营活动流出量接受捐赠收到的现金—→通常作为经营活动流入量（五）现金流量表补充资料1.间接法编制经营活动现金流量2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金及现金等价物净变动情况（与资产负债表的衔接）二、现金流量表各项目的内容及填列方法（一）经营活动产生的现金流量流入量：1.销售商品、提供劳务收到的现金（1）内容①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金②前期销售商品和提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现金

6、③本期预收的商品款和劳务款等④本期收回前期核销的坏账损失⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）注意：第一，本项目包括收到的增值税销项税额；第二，销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。（2）计算销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期收到的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项目（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息（会计处理为借记银

7、行存款，贷记财务费用）±其他特殊调整业务。2.收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。本项目可根据“营业外收入”、“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目分析填列。3.收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、

8、“营业外收入”、“财务费用”、“其他应付款”等科目分析填列。流出量：4.购买商品、接受劳务支付的现金（1）内容①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金②本期支付前期购买商品、接受劳