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1、对加强企业内部控制的几点认识一、内部控制与风险管理之间的关系 内部控制和风险管理是有着紧密联系的,企业施行内部控制能够更加有效的规避经营风险,而企业实行风险管理则必须加大内部控制建设力度。所以说,内部控制与风险管理作为企业的核心组成部分,是相辅相成的。 企业因忽视风险管理而导致事故频发的现象由来已久,而且涉及国家和企业类型也非常广泛。因此,面对危机,各国政府、机构为规避风险、强化企业内部控制,一直在努力制订并完善相关政策、法规。可以说,建立和实施企业内部控制体系,是促进企业加强内部管理,防范重大经营风险,保障企业健康发展的必然要求,也是为确保企业在风险多
2、变的市场环境和激烈的市场竞争中,能够保证立于不败之地所采取的必要措施。因此,企业强化自身内部控制体系建设,提高风险管理意识,已是大势所趋。 内部控制与风险管理虽然联系紧密,内部控制是属于风险管理的一部分。二者具有四个相同点和三个不同点: 共同点是着重强调了全员参与,共同实施;明确了是一个“过程”管理;都是为企业目标的实现提供合理的保证;在组成要素中,环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等5个方面二者是重合的。 其不同点在于风险管理的目标中,报告类目标要求所有对内、对外发布的非财务类报告准确可靠,风险管理介入了企业战略的制定过程;在组成要素中,风险
3、管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素;风险管理提出了风险组合与整体风险管理的新观念。要求从企业要统筹考虑风险对策,防止分部门分散考虑与应对风险。 二、我国国有企业内部控制的现状 随着市场竞争的日趋激烈和全球一体化的进程加速,我国国有企业所面临的风险也逐渐加大。为了进一步提升经营管理水平,规避经营风险,不断降低运营成本、增加对优势业务的投入,改善对业务关键点的管理,建立并完善国有企业的内部控制制度系统就成了当务之急。 目前,我国政府及相关机构对国有企业的内部控制和风险管理极其重视,已经相继出台了一系列的法律、法规,就国有企业内部控制制度的现状而
4、言,国有企业虽然内控制度制订的比较完善、详细,但执行得不够理想,个别企业甚至可以用“疲于应付”来形容;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要完善些;国有企业制订的内控制度在体系上较党政机关及事业单位要好;外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得要好。 经过几十年的发展,我国国有企业已经积累了比较多的内部管理经验,一般都制订了比较完善的内部控制制度,所有经济管理业务的内部管理,都能做到有章可循,有法可依。但是,现在特别突出的是有章不循的问题,“官本位”思想较为严重,一切以法人代表的意志为转移,甚至有的国有企业把内部控制制度仅仅理解为各种规章制
5、度的汇编及所有档案资料的汇总,内控工作浮于表面,形同虚设。在处理内控与管理、风险、发展的关系问题时,错误地使强化内部控制与发展和效益对立起来。 国有企业执行内控制度最薄弱的环节一般会出现在三个方面:一是货币资金的收支存在随意性,截留收入、大额支付现金等现象屡禁不止;二是采购业务中弄虚作假,虚列成本、吃“回扣”等现象较为严重;三是重大事项决策和执行,没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,决策“一言堂”等现象。三、如何加强国有企业的内部控制 1、加快完善现代企业制度建设。国有企业改革的方向是建立健全企业制度,完善公司法人治理结构。只有真正实现产权明晰、权责
6、清楚、管理科学、政企分开,并从产权制度上保证内部控制制度建设制度化,才能保证内部控制制度的长期有效执行。 2、努力纠正部分国有企业法人认识上的误区。加强企业的内部控制和风险管理工作,有些领导者缺乏应有的认识,在工作中往往重经营、轻管理。因此,作为国家经济支柱的国有企业管理者,必须树立现代企业管理观念,提高风险意识,重视内部控制,建立并严格遵守内控制度,确保国有企业在激烈的市场竞争中生存壮大。 3、充分发挥内部审计的作用。内部审计能够促成建立良好的控制环境,因此,提高内部审计的地位,确保其权威性和独立性,随时发现问题并及时解决和纠正,实现对企业内部控制的规
7、范和监督。 4、对国有企业内部职能部门授权一定要明确。做到因事设人、视能授权、责任到位。只有企业管理者明确职能部门授权和分配责任的方法,在执行内部控制制度时,才能使他们相互监督、相互制约。 5、改进对国有企业领导人的绩效考核方式。对国有企业领导人的业绩考核中,应增加内部控制执行情况在其年度业绩中所占的比重,使企业法人真正体会到内控工作的重要性,才能从心理上真正重视这项工作,也才能更加有效减少经营风险,增加企业收益。 6、提高国有企业内全员对内部控制的认识高度,确保实现“全员参与,共同实施”的目标。进一步加大对内控制度的宣传力度,积极做好内控制度的各项业
8、务及操作规程的培训工作,努力提高全员风险意识,确保内
