企业会计内部控制体系建设探究

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1、企业会计内部控制体系建设探究　　摘要：企业的管理工作通常以建立健全会计内部控制为基础，会计内部控制的质量直接体现了企业自身的管理水平，对企业的经济效益有重要影响。为了保证会计资料的真实、完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整，并为企业打下坚实的财务管理基础，建立企业内部会计控制已是当务之急　　关键词：会计;管理;控制　　会计内控制度的建立是企业内控管理系统中的重要组成部分，是保障会计行为主体依照国家现行会计法律法规、财经法规的执行会计工作流程工作的重要前提。同时，会计内部控制是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展

2、的要求，如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要，是一个全新的理论课题。　　一、会计内部控制现状分析　　1、会计内控意识淡薄　　会计作为企业管理中一项重要工作。近年来，在我国企业发展的过程中，由于企业缺乏统一的内部控制机制，出现了许多挪用公款、携款私逃的现象，给企业的发展造成了严重的影响。许多企业的管理者，由于过去长期受计划经济的影响，思想观念和经营方式还没有从根本上转变过来，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体。企业管理意识淡薄，企业会计管理不规范，企业会计控制意识淡薄，只考虑利润最大化，而鲜少在管理体制上作出改革创新。特别是控制方法运用不合理，管理不规范，有章不循、

3、执法不严，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。　　2、信息化程度低　　如果说信息化是管理会计的手段，内部控制则是管理会计的重要内容。企业抓管理会计，信息化和内部控制缺一不可。我国多数企业在进行会计内部控制时主要通过人工操作、现场检查等手段进行，然而这种方法往往存在一定的局限性，会计内部控制效率较低。传统会计工作采用纸质作为信息传递的载体，因纸质载体的局限性，会计信息往往出现数据信息滞后、准确性差、工作繁重等不可避免的问题。我国现代企业的经营环境较为复杂，信息处理量较大，如果采用传统的方法就会影响企业会计内部控制的效率。　　3、会计人员素质不高　　一些会计人员缺乏应有的专业素质和

4、工作能力，在利益和权利威慑下，弄虚作假，造成会计信息失真。由于缺乏重视，一些会计人员不学习新的知识和管理。会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱。企业往往站在成本的角度来考虑，对员工的培训及后续教育、思想道德不重视，这样也造成企业财务人员素质的与大型企业财务人员的差异。另外，自我管制能力差，唯命是从，在权大于法的思想支配下。有意造假。致使会计工作秩序混乱。有些企业会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些主管财务的管理人员、业务经办人员，利用内控不严的漏洞，利用虚假发票，非法侵占企业资金。　　二、企业会计内部控制体系建设新思路　　1、提高会

5、计内部控制意识　　管理层要引起高度的重视，要加强会计内部控制的认识，完善会计内部控制机制，加强会计人员的职业培训，利用会计内部管理机制来约束从业人员的行为，明确会计部门的职责所在。现代企业竞争虽然是人才的竞争，但是只有高素质的人才，才能为企业创造更高的价值，而并非靠增加人员编制，要想提高企业的资金实力，增强企业在市场中的竞争力，要提高管理层内部控制的意识。管理层内部控制的意识能否跟进，将对企业的发展起到很重要的作用。在强化内部监控、加强内部审计制度建设、充分发挥内部审计监督作用时，要求企业根据自身的实际状况，制定出包括监督责任与监督奖罚等内容的内部监督办法，做到凡事有章可循、凡事有据可

6、查，使企业内部监督规范化、合理化。　　2、提高信息化应用水平　　计算机技术和网络技术的引入，使系统变得相对复杂，增加了会计工作的内容。同时，也相应地增加了内部控制的内容。如，网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机病毒防治、计算机操作管理、硬件和软件的维护与管理等。同时，我们设计会计制度时根据内控制度的要求，规定各项业务的标准处理程序，包括业务的发生地点、经过环节、经办人员的职责划分、业务处理时间、审批稽核手续以及使用的凭证账簿等。这样，通过会计制度的实施，就可以保证会计信息的质量。　　3、提高会计人员素质　　加强对会计人员职业道德教育和业务培训。增强会计人员自我约束能力，自觉执行各

7、项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律;加强会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力。企业内部会计人员之间应该分工明确，相互牵制、相互监督。如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务财薄的登记工作。　　4、提高会计内部控制制度　　企业应依据财政部《内部会计控制规范》的基本要求，结合企业实际，制订可执行的内部控制制度，完善相关制度操作环节、健全内部会计控制，充