企业集团全面预算管理有效实施的方式

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1、企业集团全面预算管理有效实施的方式一、确立科学预算管理的新理念　　　　企业集团要有效实施全面预算管理，首先要树立正确、科学的理念，即全面预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。这种模式的基础是公司治理结构，起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程。因此，全面预算管理是一种以人为本的集成式管理。它的核心职能就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，通过对财和物的运行方式——资金流和业务流进行事前的规划，并将其按照职权范围落实到相应的责任人身上，从而实现三者的统一。再将业务体系和数量

2、价值体系整合到信息体系中，实现企业运行和管理的高度信息共享化，进而实现“四流”的高效合一。在预算管理的流程上，预算管理作为一种全面管理行为，必须由公司的最高管理层进行组织和指挥，由各级业务及其他专业管理部门来编制并执行预算。　　　　二、实现集团战略与预算体系的对接，以预算实现战略思想　　　　要实现企业战略与预算管理的对接，必须明确两个问题：其一，企业战略必须是具有指导性和可操作性的。如果战略只是一种口号、一种文化，公司战略就不具有指导作用；其二，企业战略与企业预算间的连接关系必须是清晰的。它要求企业战略能演绎出子公司竞争战

3、略和总部资源分配战略，同时能对下属于公司的年度经营计划和预算体制具有明确的指导性，具体表现在：　　1.企业战略决定年度预算导向和预算主指标。具体来说，规模扩张型战略，其导向更侧重于市场占有率或销售增长率等指标；而成熟型企业的预算导向及年度预算编制起点则更强调利润及其实现，并以资产报酬率、资本报酬率、产品毛利率、息税前利润（EBIT）及其增长率等作为具体目标确定的对象。　　2.企业战略决定年度预算目标。企业战略方向及预算目标导向明确后，企业战略还必须为年度预算目标的初步确定提供支持。预算目标可采用标杆法、持续改善法、创新性持

4、续改进法等方法来确定。　　3.企业战略确定预算控制边界。预算控制不可能涵盖企业集团的方方面面，所以集团总部在确定预算控制时，都会将预算控制置于重点企业或部门，而对于非重点企业或部门，预算管理可能采用较为粗放的政策。　　简言之，企业战略与预算间是一种互动关系。战略决定预算，预算支持和修正战略。　　　　三、建立科学的预算管理组织体系　　　　多层级的预算管理组织体系具体包括：股东大会、董事会及下属预算管理委员会和预算工作组，三者各司其职，共同完成全面预算管理工作。其中，股东大会是预算的审批机构；董事会及下属预算管理委员会是全面预

5、算管理的决策机构，负责根据公司发展战略的要求，审批批准整个公司的预算方案，协调预算的编制、调整、执行、分析和考核；预算工作组是日常管理和决策执行组织；各责任中心则是具体预算的执行机构。子公司和参股公司分别设立独立的预算管理委员会，负责组织编制和审查批准本企业预算方案，并协调预算的调整、执行、分析和考核，在次一级的公司中设立预算管理部门，负责组织编制和审查批准本企业预算方案。依此类推，直至公司内所有层级的法人企业都设立相应的全面预算机构。　　　　四、做好预算编制工作　　　　预算编制过程中的沟通和协调，既是控制预算编制进度的一

6、种可行的方式，也是预算管理人员理解各责任中心的实际需要和了解有关技术知识的有效途径。通过预算的沟通和协调，既体现了预算管理部门的服务意识，可减少衙门式的官僚作风，又可以让各责任中心更准确和全面地理解预算部门的要求和目标，从而有可能编制出高质量的预算。加强预算编制过程中的沟通和协调，是使预算顺利进行的有效条件。要求预算财务管理人员将有关的预算管理知识以浅显易懂的方式告诉工程技术等非财务人员，让他们明白与预算有关的知识。而非财务人员也要主动去向技术人员了解有关的技术知识和内容。在预算编制过程中，预算编制大纲下发——可以开会进行

7、沟通，让各责任中心的人理解大纲的要求；各责任中心编制预算草案的过程中要主动沟通，帮各责任中心进一步理解大纲的要求，听取各责任中心的意见；预算调整要主动沟通调整预算的目的、目标和要求。　　采用上下结合式预算编制模式，子公司经营预算及相应财务预算是在母公司总部预算大纲的基础上编制而定的。我国企业集团采用的主要的预算编制模式是上下结合式，即“自上而下——自下而上——自上而下”。该模式要点为：（1）目标的自上而下；（2）编制上的自下而上；（3）预算审批上的自上而下。五、建立合理的考核激励机制　　　　坚持以人为本，建立合理的考核激励

8、机制。“考核与奖惩是预算管理的生命线”。通过预算和绩效管理相结合，使集团真正拥有明确、可行的目标，促进各项经营活动更好地符合战略规划的要求。以预算标准和目标考核责任单位和责任人，并建立配套的奖惩措施，依据各责任单位对预算的执行结果，实施绩效考核。只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理真