合并_存货内部交易抵消分录解释

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1、.合并存货内部交易的抵消分录解释抵消分录：借：营业收入（内部交易的售价）贷：营业成本借：未分配利润——年初（上期内部交易的利润额）贷：营业成本借：营业成本（内部交易的利润额）贷：存货A为母公司，B为子公司两种基本情况：一、已实现损益。对于合并的整体：A和B的存货账户一进一出都平了，不需调整；本应只存在A购进时的成本，和B销售时的售价，由于内部交易，A记了收入（内部交易的售价），B记了成本（销售给第三方时从存货转到了成本），虽然都是数额上一正一负抵了，不影响损益，但如果不调的话会虚增收入，因此有借：营业收入（母公司账上的）贷：营业成本（子公司账上的）00成本库收入收入库成本第三方售价内部交易售价

2、内部交易成本AB二、未实现损益。由于存货未售出，B账上不存在收入和成本的确认；从整体上看，只应存在A购入时的存货价，但由于内部交易，A记了收入和成本，B购入存货时以内部交易的售价计价，即B的存货账面价值=A的收入。此时，为了不虚增收入和存货价值，应抵消掉A的收入和成本，将B的存货价值降至A购入时的价值。因此有借：营业收入（A账上内部交易的售价）贷：营业成本（A账上内部交易的成本）库存商品（B账上库存商品虚增的价值，即内部交易的利润）设想如果存货售出了，对整体而言实现的收益就是“B收入——A成本”那段。存货没有出售，就是说收益没实现，A却由于内部交易记了收入和成本，就是在“B收入——A成本”中的

3、“A收入——A成本”段，因此，“A收入——A成本”段叫做“未实现收益”。......00成本库收入收入库成本第三方售价内部交易售价内部交易成本AB未实现收益理论上是已实现损益的做已实现损益的分录，未实现损益的做未实现损益的分录，但存货内部交易的抵消程序是先假设存货都销售给第三方了，即损益都实现了，再在这个基础上做考虑未实现损益部分。即借：营业收入（假设A售给B100件商品，单价3元，成本1元，这里就是全部商品的内部交易售价，300）贷：营业成本借：营业成本（B还有30件没售出（给第三方），这里应记未实现收益60）贷：存货这里解释一下分录：借：营业成本贷：存货见下图：00成本库收入收入库成本第三

4、方售价内部交易售价内部交易成本AB收入本应只冲销的假设损益全部实现时已经冲销的即本应冲销的A收入已经冲了；本不应冲的B成本多冲了，应转回；本应冲的A成本和B存货的利润部分没冲，现在要冲。即借：营业成本（B账上：B的成本=A的成本+存货利润）贷：营业成本（A账上：A成本）存货（B账上：存货利润）化简一下就是：借：营业成本（存货利润）贷：存货（存货利润）......编连续合并报表时，也要先假设内部交易的存货已全部售出，即，按上期存货内部交易的利润，借：未分配利润——年初贷：营业成本为什么借的是未分配利润——年初，贷的是营业成本呢？因为对于A的个别报表来说，由于上一年的内部交易，虚增了“A收入——A

5、成本”那一段，计入了“未分配利润——年初”，因此，本年合并报表中应冲掉这一段，即借：未分配利润——年初（A收入——A成本）；当存货售出，存货价值转到B成本中。在B个别报表中显示的收益是“B收入——B成本”段，但对于整体的合并报表而言，实现的收益应该是“B收入——A成本”段，因此应将成本降到A成本的水平上，即贷：营业成本（B成本——A成本）。而A收入——A成本段=B成本——A成本段，也就是上期内部交易存货的利润。借：未分配利润——年初（存货利润）贷：营业成本（存货利润）未分配利润——年初00成本库收入收入库成本第三方售价内部交易售价内部交易成本AB合并报表应确认收益B个别报表确认了的收益内部固定

6、资产交易的抵消合并报表应确认的营业外收入营业外收入←本期折旧管理费用营业外收入←上期折旧未分配利润——年初00固定资产固定资产第三方售价内部交易售价内部交易成本AB借：未分配利润——年初贷：营业外收入但实际上实现的收入并没那么多，有一部分被折旧冲掉1.销售当年编制合并报表：事项会计处理（1）抵消期末存货中包含的未实现内部销售损益借：营业收入（内部销售企业的售价）贷：营业成本（倒挤）存货（期末内部购入存货的成本×销售企业的毛利率）（2）抵消存货跌价准备（抵消差额≤内部销售的毛利）借：存货——存货跌价准备（内部购入方计提数－企业集团应提数）　　贷：资产减值损失（3）递延所得税的抵消借：递延所得税资

7、产[（前面抵消分录中的存货项目贷方发生额－借方发生额）×所得税税率]......贷：所得税费用确认递延所得税时，只需看前面（1）、（2）步所做抵消分录中，“存货”项目（不需考虑其明细项目的差异）账面价值增减变动金额，因抵消分录不影响存货的计税基础，所以“存货”项目账面价值减少金额，就产生了相应的可抵扣暂时性差异，以该差异乘以税率，即为应确认的递延所得税资产2.连续编制合并财务报表：事项会计处理（1