优化纳税服务研究

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1、优化纳税服务研究提高纳税服务水平，进一步融洽征纳关系，是加强税收管理的重要内容，是转变政府职能、落实“聚财为国、执法为民”宗旨的重要途径，也是树立良好地税形象的必然要求。近年来，广西各级地税机关积极转变服务理念，优化服务手段，丰富服务内容，改进服务方式，纳税服务工作取得了明显成效。但客观来看，当前纳税服务工作仍滞后于形势发展的需要，纳税服务存在着思想认识不统一、服务体系不健全，服务层次不高，措施落实不到位等问题。随着现代经济社会的不断发展，广大纳税人对纳税服务的需求更加强烈，优化纳税服务已成为地税机关税收

2、征管改革的热点和焦点。如何进一步转变征管理念，优化纳税服务成为当前各级地税机关面临的迫切需要研究和解决的现实问题。为此，本文结合广西实际，对新形势下如何优化纳税服务进行初步的探讨。一、纳税服务的内涵和理论依据纳税服务这个概念由来已久，最早产生于20世纪50年代的美国。20世纪80年代后，随着经济全球化的发展，人们要求政治民主化、税收法制化、服务规范化，纳税服务理念越来越受到各国的重视，很多国家提出"为纳税人服务"的口号，完善的纳税服务体系已成为发达国家税收征管工作的成功经验之一。（一）纳税服务的内涵纳税服

3、务的概念，有广义和狭义之分。首先，从纳税服务的主体区分，狭义的纳税服务是税务机关为确保纳税人依法纳税，指导和帮助纳税人正确履行纳税义务，维护其合法权益而提供的服务，即提供服务的主体是税务机关。广义的纳税服务是指提供保护纳税人权益的一切机制和措施，涵盖纳税人依法履行纳税义务和行使权利过程的各个方面，包括优化税制、完善税政、健全征管、提供服务、降低纳税成本、提高税收行政效率等方面的内容；既包括税收机关提供的服务，也包括社会中介机构提供的服务，乃至纳税人的自我服务，即提供服务的主体不止税务机关。其次，再从纳税服

4、务的内容来区分，狭义的纳税服务指提供纳税人在纳税办税过程中所需要服务；而广义的纳税服务还包括税收立法、税务司法在内的全过程的服务。2005年，国家税务总局出台的《纳税服务工作规范（试行）》对纳税服务给出了明确的定义：纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。新时期的纳税服务具有非常丰富的内容，贯穿于税前、税中、税后税收工作

5、的全过程，具体包括：1、纳税前的服务。主要包括开展税法宣传，让纳税人知晓税法；提供纳税咨询，指导纳税人了解涉税事项办理流程；建立完备的公开制度，实施办税公开；推行纳税服务承诺，方便纳税人监督；开展提醒服务，避免或减少纳税人因违法违规或者疏忽受到处罚。2、纳税过程中的服务。主要包括推广多元化申报和缴税方式，提高征管质效；精简办税程序，降低办税成本，提高办税效率；针对不同的纳税服务需求，为纳税人提供提前预约等个性化服务。3、纳税后的服务。主要包括受理投诉、举报，征求纳税需求、意见和建议，接受纳税人和社会各界的

6、监督；实施法律援助，维护纳税人的合法权益等。由此可见，纳税服务工作体现在税收征收、管理、稽查、行政复议等各个环节，分布在税务机关各个岗位。（二）纳税服务的理论依据目前纳税服务的理论主要来自四个方面:1、新公共管理理论。该理论以现代经济学和私营企业管理理论作为理论基础，认为现代经济学和私营企业管理的理论和方法同样可以应用于公共管理部门，其核心是把市场化的运作机制和管理手段引入到公共管理中来，主张以市场机制改造政府，降低政府服务的成本，改善公共服务本质，提高公共人员的管理能力以及政府的生产力。税务部门作为公共

7、管理部门，应以纳税人为导向，在纳税服务上应以纳税人的需求为起点，以纳税人的满意为终点，以提高纳税服务效率、纳税服务质量和有效性为着落点。2、社会契约理论。即西方国家将政府与公民的法律关系看作是一种责权对等的法律关系，即认为政府与纳税人存在交易，税收既是政府提供服务的报酬也是个人购买政府服务的价格。纳税人向税务部门缴纳税款，从而享受国家服务的权利。政府职能部门收缴税款，就要开展公共服务，完善服务体系。3、税收遵从理论。这一理论主要关注两个方面的问题：一方面是纳税人权利保护及纳税服务对税收遵从的影响；另一方面

8、是税收遵从成本对税收遵从的影响。税务部门应该通过有效的纳税服务工作，提高纳税遵从度。税务行政过程既是税务机关依法行政的过程，也是纳税人履行纳税义务的过程。税务管理活动的实施必然产生两方面的费用：征税费用和奉行纳税费用（税收遵从成本）。纳税服务的水平直接关系着纳税人奉行纳税费用的高低以及纳税费用分配的公平，并直接影响征税效率。税务机关通过提高纳税服务水平，可以极大地减少纳税人的税收遵从成本，提高税收遵从率，降低征税成本，提高征管