cpa审计失败之研究

《cpa审计失败之研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、CPA审计失败之研究-->1绪论现代企业所有权和经营权相分离的基本特征，所有者与经营者之间存在着严重的信息不对称问题，注册会计师审计作为一项制度安排，正是为了解决这一问题而产生的。随着社会经济的不断发展，注册会计师出具的审计报告的作用越来越大，不仅是公司所有者了解公司经营状况的主要手段，而且也是广大利益相关者进行决策的重要依据。我国注册会计师行业恢复重建于上世纪80年代，经过30多年的发展，行业的规模和业务范围不断扩大。尤其是我国资本市场的建立和发展，给注册会计师行业的发展提供了广阔的空间。注册会计师行业

2、已经成为我国市场经济监督体系中不可或缺的机制之一，发挥着日益重要的作用。然而由于我国正处于计划经济向市场经济转型的关键时期，资本市场还是新兴市场，发展还不够成熟，我国注册会计师行业蓬勃发展的背后，也伴随着出令人震惊的质量问题，审计失败案件频繁发生。1992-1993年爆出的深圳原野、北京长城机电、中水国际爆出虚假验资丑闻，拉开了我国审计失败的序幕。1997年-1998年，又相继发生了琼民源、红光实业、东方锅炉欺骗上市案。进入21世纪以来，审计失败依然在继续，发生了银广夏、蓝天股份、麦科特等重大审计失败案件

3、。...........2审计失败概述2.1审计失败的定义及相关概念辨析本文认为，这两种定义之所以会产生分歧的原因是由于它们代表不同利益群体之考虑。前者代表注册会计师的利益诉求，主张把审计失败的责任限定在一定范围内，认为注册会计师只能对被审计单位财务报表中不存在重大错报和漏报做合理保证，如果注册会计师在审计执业过程中遵守了一定的准则，即使发表的审计意见不恰当，也不能算是审计失败。这实际上体现了注册会计师的自我保护意识。后者则是代表社会公众的利益诉求，是从审计失败的行为结果考虑的，认为审计存在的价值就是提高

4、被审计单位财务信息的可信度，应该以满足信息使用者的要求为目标，达不到使用者的要求就应视为审计失败。这实际上体现了投资者寻求弥补损失的意图，因为一旦被审计单位发生经营失败，投资者将面临投资损失，多数情况下此时的被审计公司已是资不抵债，无能力承担对投资者的赔偿，所以他们会寄希望从审计师和会计师事务所身上寻求一些补偿以挽回损失，也就是著名的“深口袋理论”。2.2审计失败的理论基础注册会计师接受业务委托之后，便会和被审计单位管理层和被审计单位股东之间存在一种三方关系（如图2.1）。股东聘请注册会计师的目的是为了监

5、督评价企业管理层的经营效果与效益。注册会计师对经营单位进行独立审计，并发表审计意见、出具审计报告，这样在委托方和注册会计师之间就形成了一种审计委托代理关系。因为审计服务是一种很难观察、没有具体实物形式的服务商品，审计质量并没有统一的标准，股东是会计报表预期使用者，在专业知识上的不足，造成他们难以衡量审计质量。因而股东与审计师之间也存在严重的信息不对称，类似的，注册会计师的行为也会存在道德风险问题和逆向选择的问题。例如注册会计师可能会为了节约时间人为地减少必要的审计程序，又如注册会计师可能会迫于某种压力或追

6、求某种利益，与被审计单位的管理者合谋等。3注册会计师审计失败的原因.........................................223.1外部环境方面...............................................223.2注册会计师和会计师事务所方面...............................244审计失败案例分析——以绿大地审计为例.............................294.1绿大地案件介绍...........

7、..................................294.2绿大地造假手段分析.........................................304.3绿大地审计失败原因分析.....................................315审计失败的防范措施...............................................355.1改善审计环境...........................................

8、....355审计失败的防范措施5.1改善审计环境首先，完善立法体系，加强各项法律之间的协调性。目前我国针对注册会计师行为和责任规范的法律法规并不健全，法律的制定和现实的需求还不是很同步，仍有一些新生问题面临无法可依的局面，而已有的法律法规之间，由于立法时间不一致、监管部门不统一，存在衔接障碍的问题，不能很好的起到监督作用。因而目前需要进一步完善《注册会计师法》、《注册会计师职业道德规范》、《独立审计准则》等一系列独立审计相关