我国虚假财务报告的识别与治理

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1、-山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“v”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日---II---我国虚假财务报告的识别与治理1.导论1.

2、1选题背景及依据20世纪以来，随着世界经济的快速发展，各个国家的虚假财务报告行为无论在规模上还是在复杂程度上都让人触目惊心。美国全国虚假财务报告委员会1987年发布的报告指出，存在虚假财务报告的破产企业占破产企业总数的10%。1995一2001年，公司纠正财务报告的案例从每年50例增长到每年150例，而2002年第一季度就高达60例。与英美国家相比，我国企业虚假财务报告的行为也同样非常严重。我国从证券市场成立以来，会计丑闻便层出不穷。先是20世纪90年代初的深圳原野、长城机电、海南新华，随后19

3、97-1998年又发生了琼民源、红光实业、东方锅炉。步入21世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件被查处。2000年郑百文、ST猴王，以及2001年披露的黎明股份上亿元造假上市；还有世纪黑马银广夏的虚幻神话更是将财务报告舞弊推到了高潮。2009年，夏新电子也因为其2006年财务报告作假受到证监会处罚；四川长虹更是深陷“造价门”，被举报存在长达十年的财务问题，虚增销售收入50亿元。1.2选题意义我国企业虚假财务报告问题，引发了中国证券市场前所未有的信用危机，极大地影响了证券市场优化资

4、源配置这一基本功能的发挥。不仅影响宏观经济的调控，扰乱了资本市场秩序，损害了投资者的利益，而且极大地挫伤了股民的投资积极性。虚假财务报告现象并不是哪个国家所特有的，而是一个国际性难题。本课题以虚假性财务报告的形成机理、虚假财务报告的识别与治理对策为中心展开研究，具有一定的的理论价值和现实意义：1.2.1为防范会计舞弊的政策提供理论参考目前，我国企业中广泛存在虚假财务问题，监管机构出台了一系列规范企业信息披露的法律和法规，这些措施在一定程度上抑制了虚假财务行为，但却无法彻底根除。虚假财务报告在其暴

5、露前，其财务行为、财务数据存在着征兆，如果能从这个角度出发，研究企业行为，制定相应的防范措施，将这些措施与事后的控制与惩处相结合，就会降低虚假的发生风险，---1---我国虚假财务报告的识别与治理本文从这个角度对此问题进行了深入的研究，期望能在一定程度上对相关机构制定防范虚假财务的政策措施提供有力的借鉴。1.有助于保护投资者利益我国企业的虚假财务报告行为屡禁不止，对社会和投资者造成巨大利益损失。投资者迫切需要尽早和尽可能低成本地识别企业是否存在虚假财务行为，了解企业是否存在会计舞弊，进而做出合理

6、的投资决策，因此，及时识别企业的虚假财务行为，对投资者降低投资风险和成本，保护其利益将具有重要的现实意义。2.有助于丰富和完善我国公司治理结构理论目前我国国有企业公司治理结构的特征存在的缺陷主要表现在董事会中内部董事占绝大多数，多数企业国家股占控股地位，代表国家的董事在董事会中占优势，而代表法人股、社会公众股的董事虽然人数众多但处于票数上的劣势，这就使得董事会的投票决策机制形同虚设，出现了公司治理上的“无效区”。由于公司治理结构存在着缺陷，使得权利上的制衡机制被削弱，权力缺少了控制必然会趋向集中

7、，由此便会产生一些有悖于市场意愿的行为发生，财务虚假行为包括其中。基于目前我国企业在治理结构上存在的种种缺陷，以及导致会计、审计舞弊的广泛性，本课题在总结己有研究成果的基础上，综合利用企业产权理论、企业委托代理理论、企业财务管理理论，对我国企业造假问题进行探讨，从会计、审计角度讨论企业公司治理结构的问题。这对丰富和完善我国公司治理结构理论及其研究方法具有积极意义。1.1国内外虚假财务报告研究综述虚假财务报告是一个世界性的难题，它给各国资本市场和经济发展带来了极大的危害，西方会计学界对虚假财务报告

8、问题己经持续关注了很多年，并取得了很多研究成果。我国对虚假财务报告的研究主要集中在与虚假财务报告相关的会计问题研究，如盈余管理、舞弊性财务报告、会计信息失真等。以下就国内外有关虚假性财务报告的研究现状及成果分述如下。1.2.1国外虚假性财务报告研究综述a.迪安哥罗研究发现，那些在代理权竞争宣告日至股东大会召开日期间发布盈余的公司，其会计盈余和应计利润额显著增加，但经营现金流量却没有显著增加；那些在代理竞争期间---2---我国虚假财务报告的识别与治理之外公布会计盈余的公司却没有这种现象，由此可见