论加强内部审计作业过程的质量控制

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1、论加强内部审计作业过程的质量控制摘要：审计质量是审计工作的生命，实施内部审计质量控制是内部审计生存发展的根基。而加强内部审计作业过程的质量控制，则是提高审计质量的关键所在。　　关键词：内部审计；质量控制；控制措施　　　　内部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动。而内部审计作业过程的质量控制是内部审计质量控制的关键是指内审机构为保证某一具体审计项目质量，而制订的控制程序或政策是从审计准备过程、审计实施过程、审计终结后三个阶段进行的质量控制。笔者根据在审计作

2、业过程中采取的质量控制措施的实践，谈几点粗浅认识。　　　　一、审计准备过程的质量控制　　　　审计准备阶段是整个内部审计工作的基础。在审计业务的前期做好各项质量控制，不仅能从开始就确保审计质量，降低审计风险，而且可以大大节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审计实施前的质量控制，主要有以下几个措施：　　　　(一)配备与审计项目相适宜的审计组成员　　首先，作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，审计组成员的知识结构应与承担的审计项目内容相适应。审计组长除应具备专业经验及核心业务能力外，还要能驾驭审计项目实施，做好团结和内外协调工作，形成审计组的合力。其

3、次。委派审计人员应符合独立性和客观性的要求。不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员客观公正、不偏不倚。　　　　(二)把好审前调查关，确定审计的重点领域　　对于一些重点审计项目。要花足够长的时间搞好审前调查，做好深入细致的调查研究。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。　　　　(三)制定切实可行的审计实施方案　　审计方案关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，可以使审计事半功倍。

4、编制审计方案应注重以下几个环节。一是细化审计内容，要根据审计目标的要求，有选择地确定需要查明的具体的经济事项。二是突出审计重点，要认真分析审前调查取得的资料，结合以往的审计成果，分析可能存在的问题和线索。确定审计重点。三是确定审计步骤和方法，其原则是能够指导审计人员实施审计，具有操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。四是明确分工、落实责任，建立审计项目质量责任追究制度。　　　　二、审计实施过程的重要控制　　　　审计实施过程的质量控制是整个审计过程质量保证的核心。加强对审计实施过程的质量控制措施，对保证审计质量，降低审计总体风险具有重大作用，主要措施有以下几个方

5、面：　　　　(一)建立和完善审计质量控制考核制度　　一是落实项目审计责任制，严格内部审计工作程序，明确项目组长和各级审计人员的工作职责。二是提高对审计实施方案的遵循性，确保审计工作目标的实现。三是推行审计日记制度和工作会议制度。审计工作日记的编写，有利于审计组长和主审掌握参审人员的工作情况，评价工作质量和实施有效的质量控制。同时还应大力推行审计组工作会议制度，即由审计组长或主审定期或不定期地组织审计组工作会议，便于审计组内部充分沟通，集思广益，促进审计工作效率和工作质量的提高。　　(二)规范审计工作底稿的编制及复核　　审计工作底稿是对审计证据收集、鉴定和利用全过程的记

6、录，是组织审计工作、编写审计报告的重要依据。其质量控制应从两方面着手。第一，制定并执行审计工作底稿质量标准。审计工作底稿要包含如下内容：一是内容完整，包括做好审计过程记录，要反映出审计人员实施审计检查的范围和方法，做了哪些取证工作，找哪些人了解过情况等等；二是重点突出。重要事项或问题一定要在底稿中详细列示，以便于编写审计报告；三是责任明确。审计工作底稿应由审计人员编制、审计组长复核后分别签名盖章。第二，实行审计组长负责制，要求审计组长对审计实施过程负总责，确实把好审计事实关。　　　　(三)加强对内部审计人员的现场指导和检查　　审计组长要及时了解审计工作情况，对审计人员

7、的工作给予充分的指导、监督和复核，尤其要关注以下方面：重点审计领域和重要审计事项是否已获得充分适当的审计证据：审计工作底稿能否充分地支持审计发现、审计结论和审计建议；预定的审计目标是否已实现等。　　(四)做好审计发现的综合分析工作，努力提高审计报告层次　　强化精品意识，提升审计报告的质量和水平，主要应做好以下几方面的工作。一是对审计发现进行深加工。分析加工审计发现时，不能停留在发现问题的表面，应注意问题产生的根源、注意审计发现的内在联系、注意管理和控制上的重要缺陷，找出最有价值的信息，为写好审计报告服务。二是审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信