《公共财政学》ppt课件

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1、公共财政学6中国公共收入6.1税收制度6.2政府收费6.3政府负债6.4投融资6.5公共收入规模与结构分析6.1税收制度6.1.1我国税收制度的发展演变6.1.2现行流转税6.1.3现行所得税6.1.4现行资源税和财产税6.1.5现行行为税和关税6.1.6我国税制改革6.1.1我国税收制度的发展演变6.1.1.1我国税收制度的历史演变1.1950年新中国税收制度的确定2.1953年修正税制6.1.1我国税收制度的发展演变3.1958年税制改革4.1973年税制改革5.1979—1993年间的税制改革197

2、8年12月党的十一届三中全会的召开，标志着中国的税制建设的进入了一个崭新的历史时期。1978—1982年，税制改革处于酝酿和起步阶段，从1983年开始，税制改革全面展开，实行了“利改税”和全面的工商税制改革。6.1.1我国税收制度的发展演变1983年以后，除推行了以利改税为中心的税制改革外，还针对改革开放过程中的新情况，陆续开征了一些新税种，如集体企业所得税、个体工商户所得税等。至1993年，我国建立起了由34种税组成的多税种、多层次、多环节调节的复合税制体系。6.1.1.21994年中国分税制改革6.1

3、.1我国税收制度的发展演变1.税改前工商税制的不足1993年11月25日和26日，国务院审议并原则通过了国家税务总局草拟的《工商税制改革方案》，该方案指出，现行的工商税制存在以下不足：6.1.1我国税收制度的发展演变（1）税负不公平，不利于企业平等竞争。（2）国家与企业的分配关系不规范。（3）中央和地方在税收收入和税收管理权限的划分上不清析，不规范，比较混乱，不能适应发展的需要。（4）税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求，税收对土地市场和资本市场等领域的调节远远没有到位。（5）内资企业和

4、外资企业实行两套税制，国民待遇问题不能落实，矛盾日益突出。6.1.2现行流转税6.1.2.1增值税我国现行的增值税制度如下：1.增值税的征收范围和纳税义务人2.增值税的税率3.增值税应纳税税额的计算。4.增值税专用发票的使用和管理6.1.2.2消费税6.1.3现行所得税6.1.3.1企业所得税1.企业所得税的纳税义务人2.企业所得税的计税依据3.企业所得税的税率4.企业所得税应纳税额的计算6.1.3.2外商投资企业和外国企业所得税1.外商投资企业和外国企业所得税的纳税人2.外商投资企业和外国企业所得税的计

5、税依据6.1.3现行所得税3.外商投资企业和外国企业所得税的税率4.外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算5.外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠6.1.3.3个人所得税1.个人所得税的纳税人2.个人所得税的计税依据3.个人所得税的税率4.个人所得税应纳税额的计算6.1.4现行资源税和财产税6.1.4.1资源税1.资源税的纳税义务人2.资源税的税目、单位税额3.资源税应纳税额的计算6.1.4.2城镇土地使用税1.城镇土地使用税的纳税义务人2.城镇土地使用税的税率4.城镇土地使用税的计税依据6.1.2

6、现行流转税1.消费税的纳税义务人2.消费税的税目、税率3.消费税应纳税额的计算6.1.2.3营业税1.营业税的纳税人2.营业税的税目、税率3.营业税税率的计算6.1.1我国税收制度的发展演变（6）税收征管制度不严，征管手段落后，税收流失较为严重。（7）税收法制体系不健全，没有形成税收立法、司法相互独立、相互制约的机制。2.税制改革的指导思想和基本原则这次工商税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。6.1.1我国税收制度的发展演变这

7、次工商税制改革遵循如下基本原则：一是要有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央的宏观调控能力。二是要有利于发挥税收调节个人收入和地区经济发展的作用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。三是要有利于实现公平税负，促进平等竞争。四是要有利于体现国家的产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济的持续快速、健康发展和整体效益的提高。6.1.1我国税收制度的发展演变五是要有利于税种的简化、规范化。3.税制改革的主要内容（1）流转税制的改革（2）所得税的改革。（3）其他税种的改革以上改革内容全部到位以后，我国的税

8、收将由原来的32种（不包括特别消费税和对涉外企业及外籍人员征收的工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税）减少到22种。6.1.5现行行为税和关税6.1.5.1印花税1.印花税的征税范围2.印花税的纳税人3.印花税的税率4.应纳税额的计算6.1.6我国税制改革1.改革所得税2.进一步完善增值税3.开征社会保障税4.合理调整宏观税负6.1.5现行行为税和关税6.1.5.2关税1.关税的基本分类。2.我国关税制度的基本要素（1）关