虚假财务会计报告识别和防范

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1、虚假财务会计报告识别和防范【摘要】财务报告最重要的要求就是真实性，然而现在在财务报告中出现了很多虚假现象。虚假财务报告提供错误的信息、破坏市场交易的秩序。本文主要针对这一现象，探讨虚假报告出现的原因和手段，研究如何识别并防范虚假报表。【关键词】虚假财务报告识别防范财务报告在企业运作中起着重要的作用，其主要目的是将企业在一个特定会计期限内的经营状况、财务状况都基本信息向外界公开，为投资决策、经济监督和宏观管理提供必要的依据。因此，一旦财务报告出现虚假内容，产生的负面影响难以估量。在如今的现实环境下，财务报告造假的事件时有发生，必须识别并治理这种不

2、良现象，扭转不良风气，发挥财务报告在经济运行中应有的作用。一、识别方法由于市场经济的环境复杂，制度不完善等原因，财务报告造假的现象时有发生，手段也越来越多。要防范财务造假文过饰非，粉饰太平，就必须深入、综合的分析出现财务报告造假的原因，提高识别能力。（一）排除虚假成分1.识别不良资产，用财务质量来评估企业利润。所谓的不良资产绝不是真正的经济资源，而是递延资产、待处理的财产损失、存贷损失等费用和损失。很多企业利用不良资产调节虚假利润，造成资产的虚增。不良资产可以通过几种手段来发现：动态分析，年末与年初相比增幅过大；历年数对比，增幅过快则企业的盈利

3、能力存在问题；结构分析，不良资产的比例过大等。一旦出现上述几种情况，则企业就可能存在不良资产，对其持续盈利能力就必须慎重判断［1］。1.识别关联交易，用运营能力来评估企业利润。关联能力指的是关联双方的资产转移或其他义务。关联双方之间不公平的现场经常发生，交易中通过贱买贵卖，扭亏为利的现象时有发生。对此，可以将关联交易的收入和支出剔除出去，再来判断企业的真实利润和运营能力，或者剔除关联交易中的不合理的价格和结算方式。2.识别挂账债务，用负债水平运营能力来评估企业利润。企业虚列的资产、无需偿还的款项或者无力偿还的应付款都属于挂账债务。对于应付账款必

4、须严密的分析，对于账龄、付款动态和变动情况都要进行分析，判断其是否属于挂账债务，是否存在利用挂账债务来调节利润的情况［2］。3.识别资本公积，用所有者权益来评估企业规模。资本公积在企业的所有者权益中并不占很大比重，但很容易被一些企业钻空子，用于虚增净资产。对此一定要分析资本公积项目的构成，警惕过大的增值额，防止这一现象的出现。（二）分析相互联系，识别虚假成分企业经营成果、财务状况和现金流量是分别通过损益表、资产负债表和现金流量表来反映的，它们反映的角度和层次不同，但三者之间相互联系，构成整体。识别虚假草屋报告的重要手段就是分析对照，发现异常。①

5、计算资产总额中各项目的比重，如果存在较大比例的待摊费用、固定资产清理、递延资产等现象，则可以判定企业在虚假资产。②通过计算主营业务的利润率，对主营业务的盈利水平进行有效判定。主营业务的利润率超出合理范围时，则有虚增成本或隐匿收入的嫌疑。③计算资产总额中各项目的比重，对企业盈利能力的可靠性与稳定性做出合理判断。要格外注意通过关联交易或政府补贴来虚增利润的现象发生［3］。④通过比对损益表与资产负债表来识别虚假财务报告。两者之间的联系如果有异常，例如损益表并无投资收益，资产负债表却显示有投资；损益表中有大项收益而资产负债表中却无大额投资等不对等现象，

6、或者收入与成本出现出挑，净增额过大等，都必须谨慎分析其可能出现造假行为。二、防范虚假财务报告的措施（一）严格执法，促进惩处力度的不断加大作为一大公害，财务会计报告虚假已经收到了国家领导的高度重视以及社会的广泛关注。修订并实施新《会计法》，再加上颁布施行《企业财务会计报告条例》，可以有力的防范并打击务会计报告的造假行为。然而法律将会因为执法不严以及有法不依从而丧失自身的威慑力以及严肃性。所以相关的法律部门必须要将《会计法》以及其条例的配套措施以及实施细则制定出来，这样就可以充分的使依法打假变得操作性更强。与此同时，在进行打假的情况中坚决不能留情，

7、必须要做到严格执法，促进惩处力度的加大。（二）促进会计轮换制以及委任制的推行相关部门必须要促进会计轮换制以及委任制的推行，将会计人员派向企业、事业以及行政单位中去，这样能够对一个单位的财务情况从外部进行监督和制约，然后还需要定期的进行轮换，这样对反腐倡廉以及会计人员执业的超脱十分有利。与此同时，还要对会计队伍自身的建设予以应有的重视。对会计人员采取持续不断的分层次的方式进行继续教育，从而全面促进会计人员业务水平以及政治素质的不断提升[4]（三）促进社会监督的强化在维护会计信息质量以及保证会计工作秩序等各个方面，注册会计师具有十分重要的作用。脱钩

8、应该是社会审计机构的发展方向，要逐渐地变成社会中介组织。与此同时，还要对制度建设予以完善，促进管理水平的不断提升，促进注册会计师队伍建设的不断加强，真