7、knowledgespillover),他认为注册会计师通过提供非审计服务,可以了解被审计单位的经营信息,从而产生知识由非审计服务向审计服务的溢出,促进审计工作效率的提高。Hillison和Kennelley(1988)综合以上观点,他们认为至少有五个方面会促进审计服务和审计独立性的提高:⑴非审计服务市场能增加收入且发展空间广阔;⑵可以提高盈利能力;⑶非审计服务更富有挑战性,可以吸引并留住优秀的人才;⑷满足客户的需要;⑸分散审计风险。支持非审计服务有利论的观点还有,Pitt and Birenbaum(1997)、Arrunada(1999)、BenitoAr