云南省税务行政处罚裁量基准（试行）.doc

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1、云南省税务行政处罚裁量基准（试行）种类违法行为处罚依据裁量基准一、税务登记类（三证合一改革相关规定明确后再作调整）1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；1.对逾期办理税务登记、变更或者注销登记等轻微税收违法行为，一年内首次触犯、情节轻微、在限期内主动改正的，不予处罚。2.责令限改期届满，仍未改正的，处2000元以

2、上5000元以下的罚款；3.有以威胁等方式拒不改正的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款:纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。1.一年内首次发现该违法行为的，处2000元以上5000元以下的罚款；2.一年内发现同样违法行为两次的，处5000元以上1万元以下的罚款；3.一年内发现同样违法行为三次以上的，处1万元以上5万

3、元以下的罚款。3.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的《税务登记管理办法》第四十三条:纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。1.未造成税款流失，且配合整改的，处1000元以下的罚款；2.未造成税款流失，但拒绝整改的，处1000元以上2000元以下的罚款；3.造成税款流失10万元以下的，处2000元以上5000元以下罚款；4.造成税款流失10万元以上，或有其他严重情节的，处5000元以上1万元以下的罚

4、款。4.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的《税务登记管理办法》第四十四条:扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。1.对未办理扣缴税款登记证的轻微税收违规行为，一年内首次触犯、在限期内主动改正的，不予处罚。2.责令限改期届满仍未改正的，处1000元罚款。5.银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条:银行和其他金融机构未依照税收征管法

5、的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。1.一年内首次发现该违规行为且在责令期限内改正的，不予处罚；2.责令限改期届满仍未改正或者一年内发现同样违规行为两次的，处5000元以上2万元以下的罚款；3.一年内发现同样违规行为三次以上的，处2万元以上3万元以下的罚款；4.有其他严重情节的，处3万元以上5万元以下的罚款。6.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的《中华人民共

6、和国税收征收管理法》第六十条第一款:纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款:（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；1.在限期内改正，且未造成税款流失的，不予处罚；2.责令限改期届满仍未改正，或者一年内发现同样违法行为两次的，可以处2000元以下的罚款；3.有以威胁等方式拒不改正的，处5000元以上1万元以下的罚款。二、纳税申报类7.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的《中

7、华人民共和国税收征收管理法》第六十二条:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。1.对轻微税收违法行为，一年内首次触犯、未造成税款流失、在限期内主动改正的，不予处罚；2.责令限改期届满仍未改正的，可以处2000元以下的罚款；3.有以威胁等方式拒不改正等严重情节的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。8.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的《中华人民共和国税收征收管

8、理法》第六十四条第一款: