国际税收法律制度

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1、第五篇国际税收法律制度第二十章国际税法概述第一节国际税法的产生和发展一、国际经济交往的发展和国际税收关系的产生★企业和个人收入和财产国际化，是国际税收关系和国际税法产生的客观经济基础★所得税制度和一般财产税制度是必要法律条件二、国家税法的形成与发展★二战以后★特点第二节国际税法的概念和国际税收法律关系的特征一、国际税法的概念概念、国内法渊源、国际法渊源二、国际税收法律关系的特征★国际税收关系的主体：征税主体、纳税主体★国际税收关系的客体：★国际税收关系的内容：强制无偿+对等互惠三、关于国际税法概念的认识分歧：分歧、根源

2、第三节国际税法的宗旨和原则一、国际税法的宗旨：合理公平的税收分配二、国际税法的原则★税收管辖权独立自主原则★避免国际重复征税原则★消除对外国人的税收歧视原则★防止国际逃税和避税原则第二十一章税收管辖权与所得税法律制度第一节税收管辖权概述一、居民税收管辖权★居民身份关系事实：居民、居住国；非居民、非居住国★居民身份的确认：※自然人的居民身份的确认●住所标准●居住标准●居住时间标准※法人的居民身份的确认●实际管理和控制中心所在地标准●总机构所在地标准承上二、国籍税收管辖权★自然人国籍的取得★企业法人的国籍确认三、所得来源地

3、税收管辖权★营业所得来源地的确定★劳务所得来源地的确定★投资所得来源地的确认★财产收益来源地的认定第二节个人所得税法律制度一、个人所得税的纳税人及其纳税义务范围★居民纳税人及其纳税义务范围※住所和时间标准※范围：境内和境外★非居民纳税人及其纳税义务范围※住所和时间标准※范围：境内二、个人所得税征税对象的范围和所得来源地认定★征税对象的范围承上★所得来源地认定※劳务报酬所得：劳务履行地※生产经营所得：营业活动发生地※股息、利息、红利：企业所在地和债务人所在地※特许权使用费：特许权利的使用地※财产租赁所得：实际使用地※财产

4、转让所得：财产所在地和转让行为发生地承上三、个人所得税应税所得额的确定与税率四、个人所得税应纳税额的计算与征收★计算★征收：源泉扣缴和申报清缴第三节企业所得税法律制度一、企业所得税的纳税人和纳税义务范围★居民纳税人和非居民纳税人二、企业应税所得额的确定★确定的原则★关于收入的确定★成本、费用和损失的扣除★核定利润率或收入额确定应税所得额★各项资产的税务处理三、企业应纳所得税额的计算与征收第二十二章国际重复征税与国际税收协定第一节税收管辖权冲突-国际重复征税一、国际重复征税产生的原因★居民税收管辖权—来源地税收管辖权★居

5、民税收管辖权—居民税收管辖权★来源地税收管辖权—来源地税收管辖权二、法律意义和经济意义的国际重复征税★法律意义的国际重复征税★经济意义的国际重复征税——国际重叠征税三、国际重复征税的危害第二节国际税收协定一、双重征税协定的历史发展二、双重征税协定的主要内容★协定的适用范围※在空间和时间上的效力范围※适用的税种范围※对人的适用范围★对各类跨国所得和财产价值的征税权划分★避免和消除国际重复征税的方法承上★实行税收无差别待遇★相互协商程序与情报交换制度三、双重征税协定的解释及其与缔约国国内税法的关系★双重征税协定的解释★双重

6、征税协定与缔约国国内税法的关系第二十三章跨国所得和财产价值课税冲突协调第一节跨国营业所得征税权冲突的协调一、跨国营业所得征税权冲突的基本原则——常设机构原则二、常设机构的概念和范围★构成常设机构的固定营业场所★构成常设机构的营业代理人活动三、可归属于常设机构的利润范围的确定★引力原则★有实际联系原则四、常设机构应税所得额的确定★独立企业原则★费用扣除和合理分摊原则第二节跨国劳务所得征税权冲突的协调一、跨国独立劳务所得征税协调的基本原则——固定基地原则和183天规则二、跨国非独立劳务所得的一般课税协调原则三、对有关特定人

7、员的跨国劳务所得的征税规定★跨国董事★跨国从事表演活动的艺术家、运动员★退休金和政府职员所得★学生、实习生的跨国所得第三节跨国投资所得征税权冲突的协调税收协定中的协调股息、利息和特许权使用费概念的明确第四节跨国不动产所得、财产收益以及财产价值的征税协调对跨国不动产所得的协调不动产所在国优先征税；不动产的概念对跨国财产收益的征税协调对跨国财产价值的征税权冲突的协调第二十四章避免国际重复征税的方法第一节概述解决国际重复征税的四种方法：免税法；抵免法；扣除法；减税法第二节免税方法（TaxExemption）一、免税方法简介二

8、、全额免税法和累进免税法三、免税法的优点和缺陷第三节抵免方法（TaxCredit）一、概述★抵免法★全额抵免法和限额抵免法的比较★抵免法与免税法的比较二、直接抵免法★直接抵免法的内容★公式：关键在于允许抵扣的来源地国税额和抵免限额接上页三、直接抵免法下的分国限额抵免、综合限额抵免与专项限额抵免★分国限额抵免及公式★综合限额抵免及公