城市维护建设税

《城市维护建设税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章城市维护建设税主讲教师：马家喜经济科学出版社税法教程第一节城建税基本原理城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城建税的特点:1.税款专款专用；2.属于一种附加税；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广；经济科学出版社税法教程第二节纳税义务人1.负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。2.外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。经济科学出版社税法教程【例题1·判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（）【答案】×经济科学出版社税法教程第三节税率一般规

2、定：1.纳税人所在地在市区的税率为7％；2.在县城、镇的，税率为5％；3.不在市区、县城或镇的税率为1％。经济科学出版社税法教程具体特殊情况适用税率纳税地点代征代扣城建税代征代扣方所在地适用税率代征代扣方所在地流动经营无固定纳税地点经营地适用税率随同“三税”在经营地缴纳特殊规定：经济科学出版社税法教程第四节计税依据一、计税依据的一般规定1.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。2.城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。经济科学出版社税法教程第四节计税依据二、

3、计税依据的特殊规定城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。经济科学出版社税法教程【例题3·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款【答案】B

4、D经济科学出版社税法教程第五节应纳税额的计算城建税的税额计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率经济科学出版社税法教程【例题4·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。（）【答案】√经济科学出版社税法教程第六节税收优惠1.城建税随同“三税”的减免而减免。2.对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。3.进口

5、环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税。经济科学出版社税法教程第六节税收优惠4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。经济科学出版社税法教程【例题5·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公

6、司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元【答案】BD经济科学出版社税法教程第七节征收管理纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。与“三税”的纳税期限一致。经济科学出版社税法教程教育费附加的有关规定教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。征收范围征收比率计征依据计算公式缴纳增值税、消费税、营业税

7、的单位和个人3%实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，与“三税”同时缴纳应纳教育费附加=实际缴纳“三税”税额×3%经济科学出版社税法教程【例题6·计算题】某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元,当月取得出口退还增值税5万元,获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应缴的城建税和教育费附加。经济科学出版社税法教程【答案及解析】城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城

8、建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元）应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元）经济科学出版社税法教程【本章小结】谢谢大家！经济科学