审计准则职业道德与法律责任

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1、第二章审计准则、职业道德与法律责任主要内容审计职业道德审计准则审计法律责任审计准则一、审计准则体系审计准则是审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。注册会计师执业准则体系注册会计师职业规范体系职业后续教育准则注册会计师职业道德准则二、注册会计师执业准则体系注册会计师职业道德守则注册会计师业务准则（CPA的技术规范）注册会计师执业准则会计师事务所质量控制准则（事务所的管理标准）鉴证业务准则相关服务准则审计审阅其他其他鉴证业务准则（2）鉴证业务准则(45)注册会计师业务准则审阅准则（1）审计准则（41）基本准则（1）一般原则与责任（8）

2、风险评估及风险的应对（5）审计证据（12）利用其他主体的工作（3）审计结论与报告（4）特殊领域（9）相关服务准则（2）代编财务信息对财务信息执行商定程序长城事件P20审计职业道德审计职业道德是审计从业人员应当自遵守的一种职业行为规范，是对审计从业人员的道德意识、道德修养等所作的基本要求。注册会计师的职业道德，是指注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。注册会计师职业道德守则注册会计师业务准则（CPA的技术规范）注册会计师执业准则会计师事务所质量控制准则（事务所的管理标准）鉴证业务准则相关服务准则审计审阅其他二、注册会计师职业道德基本原则（

3、一）诚信（二）客观（三）专业胜任能力和应有的关注（四）保密（五）职业行为二、注册会计师职业道德的基本原则（一）诚信注册会计师执业时，应当保持正直和诚实，并公正处事、实事求是二、注册会计师职业道德的基本原则（二）客观注册会计师不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断的客观性。独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求，注册会计师应当从实质上和形式上保持独立。二、注册会计师职业道德的基本原则（三）专业胜任能力和应有关注1、专业胜任能力（1）应当持续了解和掌握（2）缺乏专业胜任能力，则构成欺诈2、应有的关注（1）勤勉尽责（2）职业怀疑态度：质疑质疑：

4、1）并不认为其是个好人2）绝不假设其是个坏蛋3）产生怀疑的证据要追查害人之心不可有，防人之心不可无！二、注册会计师职业道德的基本原则（四）保密1、不得向第三方披露涉密信息2、不得利用这些信息为自己或第三方谋取利益3、应当警惕无意泄密的可能性4、保密是终身的，不因业务约定的终止而终止5、可以披露客户有关信息的4种情况：P22二、注册会计师职业道德的基本原则（五）职业行为1、不得或有收费2、不得同时在两个事务所执业3、不得诋毁同行4、不得做广告三、威胁及防范措施（一）威胁1、自身利益威胁：7条2、自我评价威胁：5条3、过度推介威胁：2条4、密切关系威胁：5条5、

5、外在压力威胁：6条三、威胁及防范措施（二）防范措施1、有行业、法律法规或监管机构规定的防范措施2、工作环境中的防范措施1）会计师事务所层面的2）具体业务层面的三、威胁及防范措施（三）解决职业道德问题的思路1、识别威胁2、评价威胁的重要程度3、采取必要的防范措施4、如果不能消除，则拒绝、终止或解除四、独立性（一）独立性的含义1、实质上的独立性：内心状态2、形式上的独立性：外人看来四、独立性（二）保持独立性的思路1、识别威胁2、评价威胁的重要程度3、采取必要的防范措施4、如果不能消除，则拒绝、终止或解除四、独立性（三）威胁与防范措施1、经济利益:直接利益、间接利

6、益1）项目组成员或其直系亲属的直接经济利益或重大间接经济利益：自身利益威胁，这种情况下不能去审计2）提供非审计客户的管理人员及直系亲属：自身利益威胁3）近亲属：自身利益威胁，有三种防范措施4）成员或直系亲属与审计客户有共同利益5）从审计客户获得直接或重大间接经济利益四、独立性（三）威胁与防范措施2、贷款和担保1）银行客户⑴不按照正常手续⑵按照正常手续：①事务所②项目组成员或直系亲属四、独立性（三）威胁与防范措施2、贷款和担保2）向审计客户提供贷款或担保重大的不行四、独立性（三）威胁与防范措施3、商业关系：自身利益、外在压力四、独立性（三）威胁与防范措施4、家

7、庭和个人关系：自身利益、密切关系、外在压力直系亲属、近亲属或亲密个人关系，是客户的董事或高级管理人员或对报表编制有重大影响的员工三种防范措施四、独立性（三）威胁与防范措施5、与审计客户发生雇佣关系：从事务所跳槽到上市公司四、独立性（三）威胁与防范措施6、高级职员与审计客户的长期关联：密切关系、自身利益日久生情四、独立性（三）威胁与防范措施7、为审计客户提供非鉴证业务：自我评价、自身利益和过渡推介1）编制会计记录与财务报表2）评估服务3）税务服务4）内部审计服务5）公司理财服务四、独立性（三）威胁与防范措施8、收费1）收费结构2）逾期收费3）或有收费四、独立性

8、（三）威胁与防范措施9、影响独立性的其他事项1）礼品