资源描述：
《企业预算管理-(案例分析)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、企业预算管理案例分析准备经营预算:案例分析现在让我们看一个案例!销售 预算估计销售数量估计单价经济和市场环境分析+预测市场需求（市场份额、营业收入、产品结构等）准备全面预算:一个例子准备经营预算:一个例子A公司正在为2003年第二季度准备预算.产品售价每件10元.下四个月的销售预算是:四月20,000件×10元=200,000元 五月50,000件×10元=500,000元 六月30,000件×10元=300,000元 七月25,000件×10元=250,000元销售预算七月的数据是为了六月期末存货的计算方便.生产预算生产预算销售预算完成生产预算A公司希望期末存货是下个月预算销售额的2
2、0%.3月31日公司有4,000件现货存货.让我们开始准备生产预算.生产量必须足够满足计划的销售量，并提供充足的期末存货.预算的销售量+期望的期末库存量=需要的总产量–期初库存量=需要生产的产量生产预算生产预算生产预算生产预算生产预算材料采购生产预算完成生产预算材料采购预算是在季度生产量和期望的材料存货水平的基础上制定的.生产的单位数×每单位产品需要的材料=生产所需的材料+期望的材料期末库存量=材料总需求量–材料的期初库存量=需采购的材料数量生产预算：材料采购生产预算：材料采购每生产一单位产品需5kg材料.A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的现货。3月31日的材料库存量是13,
3、000kg.7月生产量预计为23,000件.生产预算：材料采购生产预算：材料采购生产预算：材料采购材料采购的现金支付产品使用的材料每公斤0.40元.每月购买的材料价款的一半在购买当月支付;另一半于下月支付.没有任何折扣.3月31日的应付帐款余额是12,000元.材料采购的现金支付材料采购的现金支付材料采购的现金支付材料采购的现金支付生产预算生产预算人工成本生产预算原材料完成生产预算:直接人工每单位产品生产需要3分钟(0.05小时)直接人工.A公司雇用了30个人工,每人每周工作40小时,每小时工资为10元.超额工时可以通过雇用临时工人获得,每小时工资也是10元.直接人工的现金支付直接人工
4、的现金支付生产预算生产预算材料、人工完成生产预算制造费用生产预算：制造费用变动性制造费用是每单位产品1元;固定性制造费用是每月50,000元.固定性制造费用包括20,000元折旧,这不要求现金流出.制造费用的现金支付制造费用的现金支付制造费用的现金支付生产预算完成销售和管理费用 预算销售和管理费用预算销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。变动项目:运输成本和销售佣金。固定项目:广告费用和销售薪金。管理费用预算仅包含固定项目。经理薪金和公司办公楼的折旧。销售和管理费用预算销售和管理费用预算的现金支付变动性销售和管理费用每销售一单位产品0.50元.固定性销售管理费用每月70,000元
5、.固定性销售管理费用包括10,000元的折旧,这不会形成现金流出.销售和管理费用预算的现金支付销售和管理费用预算的现金支付现金收入预算我们已经看到了许多现金的支出,却没看到现金的收入.现在看看现金的收入!现金收入预算所有的销售都被记录在账目上.A公司的信用方案是:70%的价款于销售当月收入25%的价款于销售的下月收入5%将给用户作为折扣3月31日应收帐款为30,000元,所有这些都可以收回.现金收入预算现金收入预算现金收入预算现金收入预算只需再多一点信息,我们就能够准备一份复杂的现金预算.复杂的现金预算复杂的现金预算—额外信息A公司:在其开户银行拥有100,000元的透支额度,且在4月
6、1日的余额为0.保持最低30,000元的现金余额.月初借款，当月末偿还。本金偿还时按16%的利率支付利息。四月份支付51,000的现金股利。五月份支付143,700元的设备购买款，六月份支付48,800元。４月１日现金余额为40,000元。50,000×.16×3/12=$2,000预计利润表现金预算完成预计利润表预计利润表由此计算单位成本预计利润表本季度总制造费用251,000元需要的总人工小时数5,050小时=49.70元/小时制造费用按直接人工小时数进行分配.预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计资产负债表完成预计利润表预计利润表A公司6月31日在准备预计财务报表前报告下列
7、账户余额:土地-50,000元建筑物（净值）-174,500元普通股-200,000元设备（净值）-192,500元留存收益-148,150元六月份销售额（300,000）的25%11,500kg.×0.40元／kg.5,000件×4.99元／件六月份购买的普通股(56,800元)的50%弹性预算让我们换个话题.弹性预算在不同活动水平下比较成本就像比较苹果和桔子一样。在实际情况与初始预算不同时，进行绩效评价是困难的。弹性预算下面我们来看看下面这
