应付职工薪酬业务核算.doc

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1、“应付职工薪酬”业务核算企业应当设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额；借方登记实际发放职工薪酬的数额：该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。(一)确认应付职工薪酬1．确认应付职工薪酬的总原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确

2、认为负债，除因解除职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别按下列情况处理。①为生产产品、提供劳务发生的职工薪酬，计人生产成本、制造费用、劳务成本等科目。②为在建工程、开发无形资产发生的职工薪酬，计入在建工程、研发支出科171。③除上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。例如，管理人员工资计人管理费用、销售人员工资计入销售费用科目等。难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。2．货币性职工薪酬的核算对于货币性薪酬，在确定应付职工薪酬相关项目金额时，企业应当区分两种情况。(1)

3、具有明确计提标准的货币性薪酬对于国务院有关部门、省、自治区、直辖市人民政府或经批准的企业年金计划规定了计提基础和计提比例的职工薪酬项目，企业应当按照规定的计提标准，计量企业承担的职工薪酬义务和应计人成本费用的金额。其中：①“五险一金”。对于医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准计量应付职工薪酬金额和相应的成本费用金额。②工会经费和职工教育经费。企业应当按照国家相关规定，分别按职工工资总额的2％和1．5％(对符合要求的企业，可根据

4、有关规定按2．5％)计量应付职工薪酬、工会经费和职工教育经费金额，以及相应的成本费用金额。(2)没有明确计提标准的货币性薪酬对于国家(包括省、市、自治区政府)相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬，如职工工资、奖金、津贴等，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计应付职工薪酬金额和应计人成本费用的薪酬金额。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。例8—9计算分配本月工资、奖金、津贴和补贴、应计提的五险一金、职工教育经费和

5、工会经费。2007年12月25日，根据人事部门传来的工资明细表和工资汇总表，编制工资费用分配表(见图8．5)、职工福利费分配表(见图8．6)、社会保险费及住房公积金计提分配表(见图8．7)、工会经费及职工教育经费计提分配表(见图8．8)，并据此进行职工薪酬分配。工资费用分配表2007年12月25日单位：元生产工人工资额分配应借科目生产工时分配率分配金额直接工资合计A产品300002600006000060000生产成本B产品200002400004000040000小计100000100000制造费用2000020

6、000管理费用3600036000销售费用1000010000在建工程2200022000研发支出——资本化支出1200012000合计200000200000财务主管：制单：职工福利费计提分配表2007年12月25日单位：元应付福利费应借科目计提基数计提比例计提金额A产品600002％1200生产成本B产品400002％800小计1000002000制造费用200002％400管理费用360002％720销售费用100002％200在建工程220002％440研发支出——资本化支出120002％240合计2000

7、002％4000财务主管：制单：社会保险费及住房公积金计提分配表2007年12月25日单位：元社会保险费住房公积金应借科目计提基数计提比例计提金额计提比例计提金额A产品6000024％1300010.5％7500生产成本B产品4000024％1100010.5％3000小计10000024％2400010.5％10500制造费用2000024％480010.5％2100管理费用3600024％864010.5％3780销售费用1000024％240010.5％1050在建工程2200024％528010.5％231

8、0研发支出——资本化支出1200024％288010.5％1260合计20000024％4800010.5％21000财务主管：制单：职工福利费计提分配表2007年12月25日单位：元社会保险费住房公积金应借科目计提基数计提比例计提金额计提比例计提金额A产品600002％720001.5％900生产成本B产品400002％8001.5％600小计100000