新内部会计控制问题研究

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1、总目录一、内部控制的概念二、我国内部控制制度的现状三、当前内部控制存在的主要问题1、思想上对内控不够重视，或者根本不存在……………………………………2、虽然制定了一系列内控制度，但是执行力度不够……………………………3、内部控制实质上是精心设计的伪控制………………………………………4、内部控制缺乏有效的监控力度………………………………………………四、关于构建内部控制体系的几点建议1、加强内部控制的理论教育……………………………………………………2、建立统一的内部控制标准……………………………………………………3、开展注册会计师的内部控制审计……………………………………………4、营造外部环境…

2、………………………………………………………………五、总结7浅议企业内部控制摘要：本文从什么是内部控制入题，谈论了我国内部控制的现状和存在的问题，以及根据我国实际情况构建企业内部控制体系的几点建议。关键词：内部控制、现状、问题、建议一、内部控制的概念所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。ＣＯＳＯ报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式,并与管理的过

3、程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。为保证这几种控制的有效落实,相应的规范制定成为必要。二、我国内部控制制度的现状我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外7资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。国有单位内控制度最突出的问题是什么?由于我国管理国有企业、事业单位已经有了几十年的

4、发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部控制。这是因为，他们的产权十分明晰!国有单位内控制度最薄弱的环节在哪里?一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。国有大中型企业有之，小型企业有之。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简单，运转环节少

5、，因此，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的情况作为《会计法》的配套法规之一,财政部于2001年6月22日7,颁布了《内部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制

6、规范———货币资金(试行)》三、当前内部控制存在的主要问题1、思想上对内控不够重视，或者根本不存在。这种情况集中体现在一些民营的中小型企业身上。在中国，大多数的民营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉也不太重视。因为市场对他们来说才是最重要的。所以，这些企业往往没有内部会计控制，老板一人说了算，会计的作用在于及时完成税务方面的事宜以及能否想办法逃税。坐支，白条抵帐或者私设小金库的现象屡见不鲜，很多企业私自办理活期存折，将现金以个人的名义存入银行，便于提款。2、虽然制定了一系列内控制度，但是执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的

7、民营企业和国有企业身上，当然有些上市公司也存在这样的问题。有些民营企业发展到一定阶段，处于发展的需要，往往会考虑上市，这个时候就会发现需要一套制度来使企业正规化，于是也会制定一些内控措施和制度，然而制定以后却很难开展或者很难持续实施。因为要老板也遵守是很难的，同时内控制度的实施也需要相应的成本。　　对于国有企业，由于产权的原因，所以虽然制定了比较健全的内控制度，可是严格执行的却7很少。　　其实这样的例子很多，