小企业内部控制的若干问题探讨doc

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1、小企业内部控制的若干问题探讨第一部分小企业内部的控制概述（一）小企业的界定小企业，是规模较小，在所处行业中不能起主导作用，不能对所处行业产生重大影响的企业。需要注意的是，这里所指小企业的作用很微弱是就当小企业来说的，事实上，从整体而言，小企业对于促进竞争，保持经济增长的活力以及推动各行业以至整个国民经济的发展具有十分重要的作用。小企业是一个相对模糊的概念，它是相对于大型企业而言的。对于小企业的界定，国际上主要是从数量和性质，两方面来界定的。　　从定量界限来看，最常用的划分标准，有员工人数，资产总额，销售额，有的采用单一指标，有的几个指标同时使用。2003年二月，为贯彻实施，中华人

2、民共和国《中小企业促进法》，国家经贸委、我家纪委、财政部、国家统计局等四部联合制定了《中小型企业标准暂定规定》，既然立了以年末从业人员人数、资产共计、及全年产品销售收入为指标的划分标准。该标准针对不同行业做出了具体规定。主要是用于工业、建筑业、交通运输和邮政业，批发和零售业，住宿和餐饮业。其中，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业。具体划分标准，如表2-1所示。对于小企业的属性，中华人民共和国《中小企业促进法》对小企业做出来如下定义:小企业是“依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模，属于小型的各种所有制和各种形式的企业。（二）表2-

3、1行业名称指标名称计算单位　　大型　　中型　　　小型工业企业从业人员数销售额资产总额人万元万元２０００及以下３００００及以下４００００及以下３００－２０００以下３０００－３００００以下４０００－４０００００以下３００以下３０００以下４０００以下建筑业企业从业人员数销售额资产总额人万元万元３０００及以下３００００及以下４００００及以下６００－３０００以下３０００－３００００以下４０００－４０００００以下６００以下３０００以下４０００以下批发业企业从业人员数销售额人万元２００及以下３００００及以下１００－２００以下３０００－３００００以下１００以下３０００以下零售业企业从业人员数销售

4、额人万元５００及以下１５０００及以下１００－５００以下１０００－１５０００以下１００以下１０００以下交通运输业企业从业人员数销售额人万元３０００及以下３００００及以下５００－３０００以下３０００－３００００以下５００以下３０００以下邮政业企业从业人员数销售额人万元１０００及以下３００００及以下４００－１０００以下３０００－３００００以下４００以下３０００以下住宿与餐饮业企业从业人员数销售额人万元８００及以下１５０００及以下４００－８００以下３０００－１５０００以下４００以下３０００以下　基于本文研究目的，本文所指的小企业主要是指企业规模不大，在我国《中小型企业标准暂定规定》中规定

5、的小型企业标准之下的企业。从其属性上讲，主要指的是组织机构简单、会计记录简单、收入来源单一、所有权和管理权集中于少数个人的小型企业。（二）企业的概念及特征1、小企业的概念为了更好地促进中小企业发展，尤其是小型企业的发展，世界各国都根据本国的经济发展实际情况，对(中)小企业的范围和特征作出了明确的规定，并相应地确定中小企业的概念。对小企业的界定因地域、行业和时间的不同而有所区别。我国界定小企业的标准是依据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，并结合行业特点制定的。在斯蒂芬罗宾斯的《管理学》一书中，小企业被定义为“任何独立所有和经营的、追求利润的、雇员人数在500人以下的企业”。2、

6、小企业的特征（1）企业数量众多，分布面广；（2）体制灵活，组织精干；（3）管理水平相对较低；（4）产出规模小，竞争力较弱；（5）“家族”色彩浓。3、企业内部控制的概念企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属于其中的一个重要部分。4、企业内部控制的要素（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会

7、责任等。　　（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。　　（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。　　（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内