新企业所得税法及实施条例 培训资料.ppt

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1、企业所得税法及其实施条例培训目的通过学习，使大家基本熟悉和了解企业所得税法及其实施条例各个条款的规定。培训内容新税法及其实施条例基本框架。重点讲解新税法及其实施条例第一、二、三、四、七、八章的内容。新税法及其实施条例基本框架新税法：分总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则8章内容，共计60条。实施条例：分总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则8章内容，共计133条。第一章总则企业所得税纳税人概念和界定。企业所得税纳税

2、人分类。企业所得税纳税人的纳税义务。企业所得税税率。企业所得税纳税人概念和界定概念：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。(法一条)—我国境内的个人独资企业、合伙企业不适用本法。—强调的是以法人为纳税申报主体。—法人一般能独立核算，但能独立核算的不一定是法人。企业所得税纳税人分类居民企业非居民企业居民企业—指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（法二条）—企业所得税法第二条所称

3、依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。（条例三条）居民企业认定条件：—在中国境内注册成立的具有法人性质的企业和组织。—实施管理控制的机构在中国境内。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（条例四条）一个在外国注册成立的公司有可能成为中国居民企业。—境内公司到境外注册—境外注册公司举家回归今后对特别案例的判定批复，逐步构成细化的判例性标准。非居民企业—是指依照外国地区法律成

4、立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业。（法二条）—机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构（二）工厂、农场、开采自然资源的场所（三）提供劳务的场所（四）从事建筑安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所（五）其他（条例五条）非居民企业—机构、场所包含个人—非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该

5、营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（条例五条）非居民企业认定条件：—纯外国企业、公司在中国设立的机构、场所—纯外国企业企业所得税纳税人的纳税义务居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（法三条）根据居民管辖权原则，对本国居民的一切所得征税，而不论所得来源于本国还是外国。企业所得税纳税人的纳税义务非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企

6、业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（法三条）企业所得税纳税人的纳税义务上述所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（条例6条）企业所得税纳税人的纳税义务实际联系：—是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。（条例八条）企业

7、所得税纳税人的纳税义务对外国企业在中国境内的生产经营机构场所均能够征收企业所得税吗？国内法限定：非营利组织派出机构协定限定：从事准备性、辅助性活动的机构、不足六个月的劳务性场所、政府机构协定确定征税的三个原则—常设机构原则—利润归属原则—独立企业原则企业所得税纳税人的纳税义务来源于中国境内、境外的所得确定原则：—销售货物所得，按照交易活动发生地确定—提供劳务所得，按照劳务发生地确定—转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投

8、资资产转让所得按照被投资企业所在地确定—股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定—利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定—其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定（条例七条）企业所得税纳税人的纳税义务来源于中国境内、境外的所得确定程序：—判定所得类型—判定所得的来源地我国所有对外支付的款项并不都属于来源于我国的应税所得，仅限税法列举的所得。如销售货物所得和提供劳务所得。企业所得税税率企业所得