第二讲企业所得税汇算清缴相关政策

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2、定　　纳税人第二讲　企业所得税汇算清缴相关政策 　　·纳税人　　·收入确认　　·税前扣除　　·其他　　不含以下内容：　　√不具普遍意义的具体行业、企业和业务的税收政策税收优惠政策　　√企业重组税务处理规定　　√非居民纳税人相关政策　　√特别纳税调整　　√境外税收抵免　　√税收协定　　纳税人第二讲　企业所得税汇算清缴相关政策 　　·纳税人　　·收入确认　　·税前扣除　　·其他　　不含以下内容：　　√不具普遍意义的具体行业、企业和业务的税收政策税收优惠政策　　√企业重组税务处理规定　　√非居民纳税人相关政策　　√特别纳税调整　　√境外税收抵免

3、　　√税收协定　　纳税人第二讲　企业所得税汇算清缴相关政策 　　·纳税人　　·收入确认　　·税前扣除　　·其他　　不含以下内容：　　√不具普遍意义的具体行业、企业和业务的税收政策税收优惠政策　　√企业重组税务处理规定　　√非居民纳税人相关政策　　√特别纳税调整　　√境外税收抵免　　√税收协定　　纳税人第二讲　企业所得税汇算清缴相关政策 　　·纳税人　　·收入确认　　·税前扣除　　·其他　　不含以下内容：　　√不具普遍意义的具体行业、企业和业务的税收政策税收优惠政策　　√企业重组税务处理规定　　√非居民纳税人相关政策　　√特别纳税调整　　√

4、境外税收抵免　　√税收协定　　纳税人　　一、关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题　　“根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定，为规范执行企业所得税法关于居民企业的判定标准，加强企业所得税管理，现对境外注册的中资控股企业（以下称境外中资企业）依据实际管理机构判定为中国居民企业的有关企业所得税问题通知如下：　　一、境外中资企业是指由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业。　　二、

5、境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业），并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。　　（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；　　（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；　　（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董

6、事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；　　（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。　　三、对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则。　　四、非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施

7、条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。　　五、非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律地位不变。　　企业所得税法第二十六条：“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。”　　实施条例第八十三条：“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直

8、接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”