增值税的会计处

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1、第三章增值税的会计处理主要内容：第一节增值税会计核算的基础第二节增值税进项税额及其转出的会计处理第三节增值税销项税额的会计处理第四节增值税出口退税的会计处理第五节增值税缴纳与减免的会计处理第六节小规模纳税人增值税的会计处理第一节增值税会计核算的基础主要内容：一、一般纳税人增值税会计科目的设置二、一般纳税人增值税会计账表的设置三、小规模纳税人会计科目与账表的设置一、一般纳税人增值税会计账户的设置尚未缴纳的增值税额应交税费——应交增值税进项税额已交税金出口抵减内销产品应纳税额销项税额出口退税进项税额转出尚未

2、抵扣的增值税额减免税款转出未交增值税转出多交增值税（一）“应交税费——应交增值税”科目（二）“应交税费—未交增值税”科目应交税费—未交增值税（1）上交上月应交未交的增值税（2）月终转入的当月多交增值税月终转入的当月应交未交的增值税多交的增值税未交的增值税（1）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目借方转入“应交税费—未交增值税”科目贷方。会计分录为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（2）月份终了，企业应将本月多缴的增值税税额自“应交

3、税费—应交增值税”科目贷方转入“应交税费—未交增值税”科目借方。会计分录为：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（3）企业当月上交上月应交未交的增值税时，会计分录为：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款（4）月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税，贷方余额反映的是期末结转下期的应交增值税。一般纳税人增值税会计账户的设置（未设“未交增值税”二级账户。尚未缴纳的增值税额应交税费——应交增值税进项税额已交税金出口抵减内销产品应纳税额销项税额出口退税进项税额转出尚未抵扣的增

4、值税额减免税款（三）“应交税费—增值税检查调整”科目税务机关对纳税情况检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”科目。调账过程中与增值税有关的科目用“应交税费——增值税检查调整”替代。全部调账事项入账后，结出本科目的余额，并对该余额进行处理，处理后本科目无余额。（四）“待抵扣税金—待抵扣增值税”科目待抵扣税金—待抵扣增值税暂时不得抵扣的进项税额达到抵扣条件而转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”中的税额当期已付或应付但暂时不符合抵扣条件的增值税进项税额二、一般纳税人增值税会

5、计账簿的设置1.“应交税费—应交增值税”明细账的设置增值税一般纳税人的“应交税费－应交增值税”明细科目要用应交增值税明细账专用的多栏式账簿，见表3－1：2.“应交税费—未交增值税”明细账的设置“应交税费—未交增值税”明细账可设借方、贷方、余额三栏式账页，见表3－2：三、小规模纳税人增值税会计账户的设置尚未上交或欠交的增值税额应交税费——应交增值税实际上交的增值税额应交的增值税额多交的增值税额第二节增值税进项税额及其转出的会计处理主要内容：一、增值税进项税额的会计处理二、增值税进项税额转出的会计处理一、增

6、值税进项税额的会计处理（1）对不准抵扣的进项税额：应将专用发票上注明的增值税额记入采购资产的成本中去。（2）对准予抵扣的进项税额：①若采购业务发生时就符合抵扣条件，可直接将进项税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户。②若当时还不符合抵扣条件，可增设“待抵扣税金——待抵扣增值税”过渡账户。（一）国内采购货物进项税额的会计处理借：固定资产（机器设备）材料采购原材料库存商品管理费用制造费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据银行存款其他货币资金库存现金包括专用发票上的税额+运费发票

7、金额的7%或者：购进货物，取得防伪税控增值税专用发票，尚未认证借：原材料/库存商品等待抵扣税金——待抵扣增值税贷：银行存款/应付账款/应付票据等超过规定期限尚未申报抵扣或认证未通过：借：原材料/库存商品贷：待抵扣税金——待抵扣增值税借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：待抵扣税金——待抵扣增值税在规定时间内认证并在认证次月申报抵扣：例2-5、6、7、8：P53-54（二）购进免税农产品进项税额的会计处理1.如果收购的是除烟叶之外的免税农产品借：原材料（材料采购等）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：

8、银行存款（或库存现金）买价×13％【例】某粮食企业收购农民自产的农副产品10吨，每吨2000元，使用经税务机关批准的收购凭证，共计支付买价20000元。账务处理：进项税额＝20000×13%＝2600元借：原材料17400应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款20000（三）进货退出进项税额的会计处理一般纳税人购进货物发生退货时，购货方应区别下列两种不同情况进行具体处理：1.购货方未付货款也未作账务处理无需进行账务处理2.购货