项目三 增值税纳税实务

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1、教学目的1.了解增值税的概念、类型、特点及优点；2.了解增值税纳税人的分类、认定及管理和扣缴义务人；3.熟悉增值税的征税范围和税率；4.掌握增值税一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计税方法；5.熟悉增值税税收优惠及增值税专用发票使用规定；6.熟悉增值税的申报与缴纳的规定。项目三　增值税纳税实务思维导图案例导入鲁班建筑公司为增值税一般纳税人，位于芜湖市南陵县，２０１７年８月起在合肥市包河区承揽了一项建筑工程，合同总造价５００万元。８月预收含税工程款１２０万元，当月支付含税分包款２０万元。假设该公司当

2、月购买材料进项税额为１万元。请问：该公司当月应如何缴纳增值税？任务一　增值税概述一、增值税的概念增值税是以单位和个人在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。所谓增值额是指纳税人销售某种商品或提供劳务（含应税服务）的所取得的收入价格与商品或劳务的外购价格之间的差额。增值额=收入价格—可扣除项目价格（注意：增值额是企业的单一经济业务的“增值额）任务一　增值税概述二、增值税的类型任务一　增值税概述三、增值税的特点和优点（一）增值税的特点1．不重复征税，具有中性税收的特征2．逐环节征税，逐环节

3、扣税，最终消费者是全部税款的承担者3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性（二）增值税的优点4．在税收征管上可以互相制约，交叉审计任务二　纳税人和扣缴义务人一、纳税人（一）基本规定凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对上经营并由

4、发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。任务二　纳税人和扣缴义务人在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：1．服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内；2．所销售或者租赁的不动产在境内；3．所销售自然资源使用权的自然资源在境内；4．财政部和国家税务总局规定的其他情形。任务二　纳税人和扣缴义务人（二）纳税人分类1．增值税纳税人分类的依据依据纳税人年应税销售额的大小、会计核算水平和能否提供准确税务资料等标准，将纳税人划分一般纳税人

5、和小规模纳税人。2．划分一般纳税人与小规模纳税人的目的分类管理有利于税务机关加强重点税源管理，简化小型企业的计算缴纳程序，也有利于落实对专用发票正确使用与安全管理。任务二　纳税人和扣缴义务人（三）纳税人的认定及管理1．小规模纳税人的认定及管理（1）小规模纳税人的认定凡符合下列条件的视为小规模纳税人：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的。②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80

6、万元以下的。③营业税改征增值税应税行为的年应税销售额标准在500万元（不含本数）以下的。任务二　纳税人和扣缴义务人关于年应税销售额，需要注意以下几个方面：其一，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。其二，适用差额销售额政策的纳税人年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。其三，增值税小规模

7、纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。任务二　纳税人和扣缴义务人其四，试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。任务二　纳税人和扣缴义务人【例3-1】某建筑安装公司销售水泥预制构件取得年应

8、税销售额300万元，提供建筑安装劳务取得年应税销售额400万元，上述年应税销售额均为不含税销售额。请问：该建筑安装公司经营规模是否超过小规模纳税人标准？任务二　纳税人和扣缴义务人（2）小规模纳税人的管理小规模纳税人实行简易办法征收增值税，并且一般不得使用增值税专用发票，但可以到税务机关代开增值税专用发票。注意：住宿业、鉴证咨询业和建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。即：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的上述增值税小规模纳税人提供住宿业、鉴证咨询业和