对外投资与无形资产的核算

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1、第十一章对外投资与无形资产的核算第十一章对外投资与无形资产的核算学习目的与要求通过本章的学习，要求学生了解长期股权投资的分类与核算的方法，熟悉无形资产的含义、内容及特征，掌握交易性金融资产与无形资产的核算。第十一章对外投资与无形资产的核算教学重点与难点交易性金融资产的核算长期股权投资的成本法无形资产的确认与计量第1节交易性金融资产定义企业为了近期内出售而持有的金融资产。一、科目设置1.交易性金融资产——成本——公允价值变动2.公允价值变动损益3.投资收益①取得成本②公允价值高于账面价值的差额①公允价值低于账面价值的差额②出售时转销交易性金融资产按公允价值计价核算：

2、交易性金融资产的公允价值。①公允价值低于账面价值的差额②转出收益值①公允价值高于账面价值的差额②转出损失值公允价值变动损益核算：交易性金融资产因公允值变动形成的应计入当期损益的利得和损失①取得成本②公允价值高于账面价值的差额①公允价值低于账面价值的差额②出售时转销交易性金融资产①发生投资损失或转入数②结转本年利润①取得投资收益或转入数②结转本年利润投资收益核算：交易性金融资产处置时的处置差额和公允价值变动损益的转出金额。第1节交易性金融资产二、账务处理1.交易性金融资产的取得2.持有期间交易性金融资产的现金股利或利息3.交易性金融资产的期末计量4.交易性金融资产的

3、处置第1节交易性金融资产1.交易性金融资产取得借：交易性金融资产——成本应收股利/应收利息投资收益（交易费用）贷：银行存款（实际支付的金额）解析：1.实际支付价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，计入应收项目。2.交易费用计入投资收益。第1节交易性金融资产举例（一）例：07年1月1日，甲公司以银行存款2000万元到证券公司开立存出投资款专户。07年1月20日甲购入丁公司股票100万股，确认为交易性金融资产，其公允价值1000万元，另支付税费25000元。借：其他货币资金—存出投资款20000000贷：银行存款20000000借：交易性金

4、融资产—成本10000000投资收益25000贷：其他货币资金—存出投资款25000第1节交易性金融资产例：07年1月1日，甲按面值以银行存款购入W企业当日发行的企业债券100000元，债券票面利率6%，另支付手续费150元。该企业不准备长期持有W企业债券，将其划分为交易性金融资产。举例（二）借：交易性金融资产—成本100000投资收益150贷：银行存款100150第1节交易性金融资产举例（三）例：07年6月5日，甲通过证券市场购入A公司股票2万股，每股市价6.10元，包含已宣告尚未发放的现金股利每股0.25元。甲另支付交易税款及佣金3600元。借：交易性金融资产

5、—成本117000投资收益3600应收股利5000贷：其他货币资金——存出投资款125600第1节交易性金融资产举例（四）例：07年7月1日，甲以102500元的价格购入G公司07年1月1日发行的面值为100000元的3年期债券，确认为交易性金融资产，另支付手续费150元。债券票面利率5%，每半年付息一次。07年7月5日甲收到上半年债券利息。借：交易性金融资产—成本100000投资收益150应收股利2500贷：其他货币资金——存出投资款102650借：银行存款2500贷：应收利息2500第1节交易性金融资产2.持有期间交易性金融资产的现金股利或利息宣告发放现金股利

6、或债券利息到期时：借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益实际支付时：借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）第1节交易性金融资产举例06年12月6日，甲以每股6.10元的价格购入A公司股票2万股，其中包含已宣告但尚未发入的现金股利0.1元。另支付交易税款及佣金3600元。07年2月20日，A公司支付06年度的现金股利。07年12月25日，A公司宣告发放07年度的现金股利，每股0.2元。借：交易性金融资产——成本120000投资收益3600应收股利2000贷：银行存款125600借：银行存款2000贷：应收股利2000借：应收股利4000贷：投资收益4000第1节交易

7、性金融资产3.交易性金融资产的期末计量（公允价值变动）（公允价值大于账面价值）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面价值）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动第1节交易性金融资产举例A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，请问A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。A．损失50B．收益50C．收益30D．损失30

8、[答案]B