税收基本原理及税制

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1、人的一生有两件事情不可避免：一是死亡；二是税收。——（美）本杰明.富兰克林第6章税收基本原理及税制税收概述税收原则最适课税理论税收负担与税负转嫁税收制度教学目的与要求通过本章的学习，要求学生了解税收原则的定义、税收原则的发展，税收的公平原则与效率原则，掌握税收负担与税负转嫁的规律，了解最适课税理论。教学重点与难点：税收的效率损失；税负转嫁的规律；拉姆齐法则教学内容一、税收原则税收原则的概念；税收原则的发展；税收的公平原则；税收的效率原则。三、最适课税理论最适课税理论的基本含义；最适课税理论的主要内容三、税收负担与税负转嫁税收负担；税负转嫁与税负归宿四、税收制度第一节税

2、收概述税收概念税收的基本特征税收职能一、税收概念税收是国家凭借政治权利，按照法律规定的标准和方法，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的方式。二、税收的基本特征（一）强制性国家征税是不依纳税人的意志为转移的，不能讨价还价税收强制性意味着征纳双方地位不平等税收强制性存在的经济前提是纳税人利益独立化（二）无偿性国家征税，既不需要偿还，也不需要支付代价税收无偿性是强制性存在的根本原因具有整体报偿性和个别无偿性（三）固定性征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定标准征税。强制性＋无偿性＋固定性＝权威性李炜光：税收的三性成立吗？李炜光，男，1954年生，

3、天津财经大学财政学科首席教授，研究生导师，《现代财经》杂志主编。周天勇：协商性、服务性、可调整性周天勇，男，1958年生，籍贯河南省南阳市镇平县，经济学博士，教授，中共中央党校国际战略研究所副所长，北京科技大学博士生导师。三、税收职能财政职能——收入手段职能。筹集财政收入；经济职能——调节手段职能。调节社会经济活动；监督职能。监督社会经济活动。※案例：老百姓要交哪些税中国目前有的税种（21个）：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税、烟叶税、

4、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税、筵席税。后两种税收停征，还未取消，实为19个税种。直接缴纳的税种：工资：4000元／月——税15元；稿费：1000元——税28元；利息：100元——税20元（2008年10月9日后暂免征税）；彩票：1万元——税2000元；购车：一次性车辆购置税＋车船税60～660元／年；买房（北京30万元普通住宅）：契税4500元＋印花税155元；卖房（自用不足5年，100万元）：5.5%营业税及附加税费55000元＋1%个人所得税10000元＋1%土地增值税（非普通住房）10000元＋0.05%印花税500元＝75500元；卖房（自用超过5年

5、，60万元买进，100万卖出）：营业税及附加税费22000元＋个人所得税10000元＋印花税500元＝32500元；住房出租（6000元／月）：3.3%营业税及附加444.96元＝882.96元。间接缴纳的税种（流转税）：增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税、教育费附加。1袋盐（2元）：增值税0.29元＋城市维护建设税0.03元；1瓶啤酒（3元）：增值税0.44元＋城市维护建设税0.06元＋消费税0.12元；买衣（100元）：增值税14.53元＋城市维护建设税1.45元；一瓶化妆品（100元）：增值税14.53元＋消费税25.64元＋城市维护建设税及教育费附加

6、4.02元；1包烟（8元）：税4.70元；手机话费（0.30元／分钟）：税0.01元；餐馆吃饭、理发：5.5%税；买车（10万元）：增值税14530元＋消费税2500元～4300元＋城建税及教育费附加1700元～1800元——车价的18.73%～20.63%；93号汽油（4.90元／升）：增值税0.71元＋消费税0.20元＋城建税及教育费附加0.09元；汽油开支（400元／月）：税81.60元。第二节税收原则税收原则的概念税收原则的发展税收的公平原则税收的效率原则税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫——（英）哥尔柏一、税收原则的概念税收原则是政府在设计税制、实

7、施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等。二、税收原则的发展（一） 托马斯·霍布斯的税收原则托马斯·霍布斯（1558～1679）是英国著名的重商主义财政学家，在《利维坦》等著作中阐述起了赋税思想。他率先探讨了国家建立及其人民应当向政府缴纳税收的原因。认为国家负有保障个人财产和个人安心从事劳动的职责，国家必须把课税权、军事权与司法权充分结合起来。他认为，“人民为公共事业缴纳税款，无非是为换取和平而付出代价，分享这一和平的福利部门，