企业财务舞弊手段的识别与防范杨和茂老师

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1、财务舞弊的防范与识别主讲：杨和茂8/30/20211杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为MBAACCA（英国）CPV(中国)指数财务（中国广州）咨询CEO中山大学客座教授香港工商管理学院客座教授电子科技大学特聘教授华南理工大学特聘教授信息产业部特邀高级讲师CTL（美国）高级培训讲师EIM（英国）特聘高级讲师南方卫视特邀教授国内多家集团公司首席财务顾问讲师简介-杨和茂8/30/20212杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为本次谈论内容财务舞弊动机分析财务舞弊发现与识别如何应对舞弊行为分析财务舞弊基本方法探索内部控制与财务舞弊分析舞弊调查8/30/20213杨和茂版权所有-

2、不得翻录及应用任何商业行为Chapter1财务舞弊动机分析8/30/20214杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为一、本节探讨内容财务舞弊的定义财务舞弊的要素分析财务舞弊线路图8/30/20215杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为定义：是指财务人员或有关当事人为窃取资财而用非法手段进行处理的不法行为。如:伪造、涂改、销毁、欺骗故意谋取利益行为等；摘自《走出黑洞-财务舞弊识别与防范》-杨和茂1、什么是财务舞弊？财务舞弊动机分析：财务舞弊概述舞弊定义：是指非诚信的行为(广义);包括人们能够设想的所有通过虚报年报以谋取利益的方法。如公款消费等；摘自《舞弊检查》-W.stev

3、eAlbrecht8/30/20216杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为2.舞弊的类别舞弊分类可以概括性包括:雇员的贪污盗用-雇员欺骗其雇主并盗取公司的资产的行为;管理当局舞弊-特指一种具有欺诈性的操纵行为;主要表现为操纵财务报表;投资圈套-通常指向无辜的投资者销售欺诈性的无价值的投资产品;供货商舞弊-主要指供货商谋取客户利益的行为;顾客舞弊-指顾客不支付所购商品价款或骗取商品的行为;其他舞弊-其他具有隐瞒或欺诈性的行为;财务舞弊动机分析：财务舞弊类别8/30/20217杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为美国舞弊刑法条例摘要欺诈行为简述贿赂公务员和证人处15年以下

4、有期徒刑,行贿或受贿金额3倍以下的罚金,并对相关责任人员予以撤职;1986年反回扣法美国政府合同的分包商不得向发包商赠送或收取任何财务.蓄意的违法行为将被处于罚金,并处10年以下有期徒刑;逃税如果未对舞弊或贿赂所产生的收益予以反映,则还将受到逃税或提交虚假纳税申报表的指控.而且将贿赂金额作为商业费用进行抵减是不合法的;外国行贿法案本法禁止美国公司为实现商业目的而向国外的官员行贿.同时还规定,证券交易委员会监管的公司应当进行准确的会计记录,并实施充分的内部控制以保障”只有在管理当局授权批准的情况下才能接触资产”,以防范贿赂行为的发生;证券舞弊本法禁止知悉重要内部信息的人员购买或销售本

5、公司的证券.无论是直接进行交易,还是通过证券交易进行交易,均属违法行为.反舞弊条款规定实施舞弊或协同舞弊者应承担相应的民事责任;8/30/20218杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为资料:最新舞弊的统计数据(美国)大多数公司财务报表舞弊行为都有高管人员的参与。83%的财务报表舞弊涉及到公司CEO和CFO。按照参与程度统计，CEO是最主要的财务报表舞弊者（72%），其次是CFO（43%）、主计长（21%）、其他副总人员（18%）、非执行董事（11%）、COO（7%）。美国每年由于职业舞弊和滥用职权造成的损失达到将近6000亿美金，占国内生产总值的百分之六。某公司的研究表明：舞

6、弊者的年龄大多集中在36岁至45岁之间。财务舞弊动机分析：财务舞弊概述8/30/20219杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为3.舞弊性财务报表的特点目的是欺骗报表的使用者，获得资本市场的认可，以谋求影响投资者的决策手段多样且具有创新性高层管理人员往往参与其中，上下串通、内外勾结司空见惯——内部控制固有的局限性而无法依赖企业内部来消除通常以维护企业利益为幌子——受到保护造成损害更大（舞弊金额、社会影响更大）审计风险明显加大，对注册会计师的责任加大财务舞弊动机分析：财务报表舞弊特征8/30/202110杨和茂版权所有-不得翻录及应用任何商业行为4.财务报表舞弊的效应股票市场具有

7、放大效应财务报表舞弊引发该股票市场价值的下降，后者降幅是舞弊额的500至1000倍。影响资本市场的稳定2002年10月，GAO报告：1997年1月到2002年6月因财务舞弊或不规范会计问题而重编财务报表的上市公司约占全部上市公司10%，且呈上升趋势。2002年舞弊给美国造成损失约6000亿美元，占当年国内生产总值的6%；国家会计学院2002年调查，69.85%人认为上市公司财务会计报告不可信。财务舞弊动机分析：财务报表舞弊效应8/30/202111杨和茂版权所有-不得