小规模纳税人征收管理.doc

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1、小规模纳税人征收管理（一）定额管理1、定额管理办法《浙江省国家税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法(试行)》（浙国税征〔2007〕7号）等（1）定期定额征收个体工商户税收定期定额征收，是指国税机关依照法律、行政法规及规章的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。个人独资企业应按照有关法律、法规的规定设置账簿，税务机关应对其实行查帐征收。对生产、经营规模小、确无建帐能力且聘请代理机构或财会人员有困难的，其税款征收管

2、理可比照《实施办法》执行。慈溪、余姚、奉化实行的定期定额征收方式，宁波其他地区实行的定额加发票征收方式的，两者区别是主管税务机关核定的定额为是否包括开票经营额。从形式上看，定期定额征收方式更合法、合理、合情，但管理上，定额加发票更简单。（2）定额管理适用范围定期定额征收管理实施办法适用于经主管国税机关认定和县以上国税机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查

3、账的个体工商户，国税机关可以实行定期定额征收。（3）行业典型调查主管国税机关应当在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其生产经营情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。每个行业的典型调查户数应不少于该行业定期定额户总户数的5%。（4）定额执行期　定额执行期是指国税机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。定期定额户的定额执行期最长不得超过一年。个体工商户发生停业时，主管国税机关应在办税的公开场所或生产经营户集中的场所集中公示当期定期定额户的停业情况，内容包括业户名称、税务登记号、经营地址、停业起止

4、时间及举报、监督电话等。停业期限一般不得超过六个月且不能跨两个执行期。定期定额户在定额执行期结束后45日内，应当以该期每月实际发生的经营额向国税机关进行汇总申报（以下简称分月汇总申报），申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税额的差额补缴税款。（定期定额户注销税务登记，应当向国税机关进行汇总申报并缴清税款。）（5）实际经营日期不足月税款计算个体工商户因开业、停业或注销，其实际经营日期不足月的,当月税款计算方法为：当月销售额小于等于定额的计税依据为，定额/当月月份天数*当月实际经营天数。当月销售额大于定额的计

5、税依据为，定额/当月月份天数*当月实际经营天数+当月销售额-定额。当月开具发票销售额小于等于计税依据的，就计税依据按规定征税。当月开具发票销售额大于计税依据的，就开具发票销售额按规定征税。计税依据小于起征点的不征税，大于等于起征点的按规定征税。（6）定额核定方法国税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：　　①按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；    ②按照成本加合理的费用和利润的方法核定；　　③按照盘点库存情况推算或者测算核定；

6、　　④按照发票和相关凭据核定；    ⑤按照银行经营账户资金往来情况测算核定；　　⑥参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；　　⑦按照其他合理方法核定。　　国税机关应使用现代信息技术手段核定和调整定额，准确采集各项数据，增强核定工作的规范性和合理性。根据《国家税务总局关于全面推广个体工商户计算机定额核定系统的通知》国税函[2007]1084号要求，主管国税机关要将定期定额户全部纳入个体工商户计算机核定定额管理系统。2、个体工商户计算机定额核定系统介绍《宁波市国家税务局关于印发〈个体工商户计算机定额核定系

7、统推广方案〉的通知》（甬国税发〔2008〕2号），《慈溪市国家税务局关于印发〈个体工商户定额指标体系〉的通知》（慈国税征〔2008〕13号）。（1）个体工商户计算机定额核定系统是嵌入综合管理软件V2.0的一个子系统，总局定期定额项目业务小组编写了《个体工商户定额核定系统业务需求》，由神州数码软件公司负责程序的开发。利用计算机核定定额是充分运用信息化手段，实现定额核定科学化、规范化、制度化的有效手段。其核心内容是：税务机关在典型调查的基础上，采用科学方法，将所有影响业户生产经营的因素进行分类筛选、分析、研究，评估各项因素与经营收入

8、关联关系及影响程度，予以信息化、数字化、标准化。将其中决定业户生产经营的关键因素（参数）作为定额核定的主要依据，称定额依据（也叫主参数），这些主参数一般包括：经营间数、经营面积、耗电量、主要生产经营设备、从业人数等。将其他影响业户经营情况的因素作为定额的辅助依据