上市公司关联交易对会计信息的影响

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1、上市公司关联交易对会计信息的影响中国人民解放军南京政治学院毕业论文上市公司关联交易对会计信息的影响专业：经济与行政管理姓名：熊江波考号：121012165131指导教员：完成时间：二O一四年四月第15页共13页上市公司关联交易对会计信息的影响目录第一章绪论11.1引言‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥11.1国际对会计信息质量特征的研究现状21.2国内对会计信息质量特征的研究现状3第二章上市公司关联交易的现状及存在的问题32.1通过非公允关联交易操纵利润的主要形式42.1.2转让、置换和出售资产42.1.3转嫁费用负担52.1.4委托经营或受托经营的方式

2、转移利润52.1.5关联信用担保52.2违背的原则52.2.1关联交易的公平性52.2.2关联交易的真实性52.2.3关联交易的必要性52.2.4关联交易的披露重于存在性62.2.5关联交易中的控股股东诚信义务性62.3我国上市公司通过非公允关联交易操纵利润的危害6第三章我国上市公司非公允关联交易泛滥的原因73.1体制改革导致上市公司与其控股股东关系密切73.2我国现行立法层次低，法律规范体系不和谐83.3责任追究制度不完善8第四章规范我国上市公司非公允关联交易的政策建议84.1优化上市公司股权结构84.2完善上市公司治理结构94.3发展维权中介机构94.4加强关联交易信息披露与监管

3、94.5　完善司法救济制度104.5.1股东具有监督权104.5.2决议撤销权104.5.3投票反对权104.5.4事后质疑权104.5.5通过法律手段维权10第五章结论11参考文献12致谢13第15页共13页上市公司关联交易对会计信息的影响上市公司关联交易对会计信息的影响摘要随着中国市场经济的不断深化，我国资本市场日趋成熟，作为资本市场重要组成部分的证券市场也获得了较大发展。目前，关联交易普遍存在上市公司中，关联交易本身作为市场交易的一种，其存在无可厚非。但关联交易毕竟是关联方之间的交易,受利益的驱动,在信息不对称的情况下，由关联方构成的内部利益集团可能利用其对公司的控制力或影响力

4、通过人为曲解交易条件、虚构或者转移企业利润等违背等价交易原则的方式来操纵交易，从而影响企业的当期经营成果、财务情况，使会计信息失真，最终影响到投资者对上市公司前景的判断和投资决策，使国家利益、少数股东权益和债权人利益受到侵害。本文主要对我国上市公司关联交易对会计信息影响的背景、目的、方式等方面进行分析，并对非公允关联交易的治理提出相应的建议。关键词：非公允关联交易，信息披露，治理对策第15页共13页上市公司关联交易对会计信息的影响第一章绪论1.1引言会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。会计信息是价值运

5、动及其属性的一种客观表达，是各种利益关系的反映，能帮助投资者和贷款人进行合理决策。在披露关联交易的上市公司中，2007年为止有1584家上市公司，其中涉及关联交易的企业有982家，所占比重达62%叶永辉，许海峰，2009《浅析上市公司关联交易现状》《企业家天地》2月中旬刊P11,从中我们可以知道关联交易在上市公司中普遍存在,这说明我国上市公司及其控股母公司之间仍然存在千丝万缕的联系，对控股母公司还存在很强的依赖性。虽然关联交易与其它市场交易一样，在企业中都会通过会计要素的确认、计量、披露和报告等环节处理，最终反映在企业财务报表上，但是关联交易中的关联方构成的内部利益集团可能利用其对公

6、司的控制力或影响力通过人为曲解交易条件、虚构或者转移企业利润等违背等价交易原则的方式来操纵交易，对企业的当期经营成果、财务情况产生影响，使会计信息失真，从而掩盖投资风险，最终影响投资者对上市公司前景的判断和做出正确的投资决策，以达到谋取个人或小集团的不正当利益的目的。我国自证券法出台以来，在防止大股东侵权方面做了大量的工作。对违规操作的上市公司做了相应的处罚，监管力度有所增强。但中小投资者的实际利益却没有得到根本保障，必须看到某些上市公司为关联方提供资金、违规担保以及关联交易非关联化的问题越来越严重。关联交易问题仍是困扰我国证券市场发展的一大难题，为了消除阻碍证券市场发展的障碍，营造

7、有利于我国证券市场获得健康、快速发展的环境，证监会必须加强监管，强化惩戒机制、坚决打击非公允关联交易行为，使上市公司对于会计信息的披露坚持“公开”“公平”“公正”的三公原则，切实维护投资者利益。会计信息质量特征是现代会计理论体系的重要组成部分，与会计目标存在着较为密切的内在逻辑关系，最早由美国开始研究，目前，对会计信息质量特征的叫法因国而异，美国和我国使用“会计信息的质量特征”；加拿大使用“财务报表的质量特征”；第15页共13页上市公司关联交易对会计信息的