纳税筹划过程中可能面临的风险及风险应对研究

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。纳税筹划过程中可能面临的风险及风险应对研究　　[摘要]随着社会主义市场经济的深入发展，税收在我国经济中发挥的调节作用越来越重要，也是企业所有经济项目中的一项重要内容。由于企业的主观条件和我国税收政策的不完善，导致纳税筹划成为一种必然。一方面，从纳税人角度出发，纳税筹划行为能够促进企业改善经营管理；另一方面，从政府角度出发，

2、纳税筹划有助于我国多项政策的实施。文章对纳税筹划过程中可能面临的各种风险进行分析，进而提出在纳税筹划过程中如何避免或减轻这类风险。　　[关键词]纳税筹划；风险；风险应对　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.XX.23.007　　[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673--0014-02　　1企业实施纳税筹划方案可能面临的风险　　在市场经济环境中，企业的任何经济活动都离不开一定的成本费用支出，也都承担着一定的风险，企业纳税以及纳税筹划活动也不例外，它也可能给

3、企业带来相应的风险。　　投资扭曲风险为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　现代税制建立的一项重要原则就是税收的中立性，即中性原则。纳税人不会因为国家征税政策而改变其已经确定

4、的投资方向。而实际上却并非如此，纳税人会因纳税原因而放弃一个最佳投资方案，并选择另一个第二优异的投资计划。鉴于课税因素，纳税人会被迫改变投资行为，从而有可能给企业带来机会损失，也就是投资扭曲风险，这种风险源于税收的非中立性。也就是说，税收的非中立性越强，投资扭曲风险的程度就越高，相应的扭曲成本也就越大。　　经营损益风险为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生

5、活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　政府的税收，特别是企业所得税和个人所得税，体现为对企业收益的分享，尽管税法规定企业可以使用以后一定期限内发生的利润补偿前期发生的经营亏损，但政府并没有承诺分担适当比例经营损失风险的责任。由此，政府在某种意义上成为了企业不署名的“合作伙伴”，政府通过税收取得企业一部分盈利，但如果企�I亏损，政府仅由运行企业延期弥补亏

6、损而相应承担部分风险，并且这种风险是以企业在以后限定期间内拥有充分获利能力的前提下的。否则，不仅全部风险损失将完全由企业自行承担，而且须以税后利润来弥补亏损。即使是在前一种状况下，由于抵补损失的来源是来自企业以后年度实现的利润，而并非是以前年度盈利时已缴纳税款的返还。这就表明国家税收的立法意识在总体上倾向于政府。已纳税款不予返还，就意味着税款其实是预缴，这也就造成了企业税负实际处于相对加重状态，弥补前期亏损的结是企业承担了大部分损失。根据目前25%的企业所得税征收税率，企业的责任其实是75%。　　

7、税款支付风险　　纳税作为企业偿还政府“负债”的方式，其具有单方面、强制性和完全先进支付的刚性约束。它与企业偿还其他的一般性债务不同。企业所欠的税收债务，不可能采取与政府间债权债务相互抵消的方式得到解决，企业必须按期申报、缴纳税款，无条件地履行纳税义务，未经特别批准，不得推迟缴纳。即使对于已经获得纳税申报延期的企业，也必须按照税务机关核定的额度预缴税款。一旦企业现金短缺而无法融通时，不仅要接受税务机关的经济惩罚，还要承担由于减少企业声誉而可能导致的其市场价值潜力的有形、无形损失，这种潜在的损失往往是

8、长期的，其损失可能甚至更远远大于前者。　　2对企业应对纳税筹划风险的对策建议　　树立风险意识，建立行之有效的风险预警机制为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。