国有企业财务风险内部控制现状与对策

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1、1有企业财务风险内部控制现状与对策随着企业的发关于风险的讨论逐渐引起人们的强烈重视，在诸多风险形式中，与企业经营最息息相关的便是财务风险，但凡企业就有资金运作，就会隐含有财务风险。财务风险问题可大可小，对此首先应端正态度，积极识别评估，迅速设计防御手段，于是内部控制的重要性就凸现出来。内部控制的概念正式引入我国历史并不久，但是在现代社会经济条件下却发挥着越来越重要的作用。因此在控制企业财务风险的问题上，设计一套科学合理的内部控制体系有非常重要的意义。一、国有企业财务风险内部控制现状（一）国有企业财务风

2、险表现具体如下：（1）资本结构不合理，负债比率偏高。财务杠杆效应是柄双刃剑，企业采用负债经营存在着风险，一旦负债比率过高就容易受坏的效应牵累。我国国有企业大多背负高额借款，一方面是地位高信誉好容易筹资，一方面是经营受保护具有稳定性。但是，过高的负债比率会导致资本结构不合理，使企业陷入财务境。同时，我国国有企业借款来源比较单一，倾向于短期银行借款，这样一旦出现经营问题，就会导致高额利息支付危机，进而带来还款压力甚至陷入资不抵债的境地。（2）业务扩张较盲目，投资缺乏科学性。企业的对内对外投资都需要经过严密

3、周到的比较分析，才能在充分掌握信息资源的条件下，做出投资决策。有的企业在决定进行投资时，恰恰缺乏详细具体的研究而盲目开展投资活动。这会使得投资决策失误的可能大大增加，从而导致企业无法获得预期收益，投资回收期拉长甚至根本无法收回投资，进而带来巨大的财务风险。（3）财务管理工作混乱。由于大多数国有企业是从过去的国营单位改革而来，因此其内部经营管理人员的水平具有一定的局限性。在业务扩张迅速，经济形势多变的市场经济条件下，先进的财务管理工作方式不可或缺。因此，有些企业的财务人员水平受限，会导致业务能力弱，出现

4、失误偏差，风险意识不够强，忽视风险信号进而酿成大问题等。（4）存货管理水平低。这与企业的物流水平高低有关，尤其是对那些生产型企业来说，强大的物流系统对存货的管理必不可少，可是往往现实情况跟不上发展需要。这就会导致存货周转水平低，给企业带来存货积压的风险，而且存货占用大量资金，无法顺利变现还会带来资金链断裂的问题，严重的就会导致企业经营失败。二、国有企业财务风险内部控制现状（一）国有企业财务风险内部控制取得的成就国有企业改革随着时代发展被不断推进，国有企业的市场经济地位最终得以确立，其管理体制和运行机制

5、也发生了根本性的变化。2003年的国有资产管理体制改革，使政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分离，取得了一些重要成绩，其中涉及到企业财务风险内部控制的改革也收效明显。（1）财务监督体系初建。自从国资委成立，便一直积极重视中央企业风险控制和财务监督工作，陆续出台了出资人财务监督的一系列制度规章，并研究下发了相关联的不同管理规范，开展了企业财务动态监测、财务预决算管理、会计核算监督、经济责任审计、中介财务审计监督以及内部审计管理等各项工作，通过这一系列的政策手段基本形成了健全有效的出资人财务监督体

6、系。（2）控制内容扩展。在政府监管机构大力推动下，控制内容从会计控制扩展到业务控制。2000年修订的《会计法》中明确规定了“要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。新会计法增加了“各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整；任何单位或个人不得以任何方式授意、强令会计机构或会计人员变造、伪造会计凭证、会计账簿等相关会计资料，提供虚假财务会计报告”等内容。（3）强化风险控制政策。在金融机构的内部控制建设方面，我国政府与监管机构都十分重视。这是因为金融机构是高风险尤其是高财务风险的业务主体，强化

7、金融机构的内部控制，对有效防范和化解金融财务风险，促进国民经济健康稳定发展有很大的作用。2001年中国证监会颁布《证券公司内部控制指引》，其中把内部控制分为内部控制机制和内部控制制度两部分，而风险控制则是内部控制的核心。（4）外部审计作用得到加强。不单独依靠内部审计，要有力强化外部审计的作用。这是因为外部审计是监督监察机制，是企业财务风险内部控制的推动力。由于财务报告的可靠性和内部控制可靠性的直接关系等原因，外部审计对企业内部控制加以强烈的关注，这就促使国有企业加强对企业财务风险内部控制的力度，促进了

8、企业财务风险内部控制的快速发展。（二）国有企业财务风险内部控制存在的问题国有企业在经历了多个发展阶段后，逐步建立了适应市场经济发展的现代企业制度，从而有效实现国有企业在市场经济中的主体地位。但是面对多元化的市场条件，在完善内部控制建设的过程中，财务风险控制方面仍存在问题：（1）股东处于绝对控股地位，对出资人管理难度大。回顾国有企业的形成历史，不难发现国有企业具有国有股一股独大的先天特征。直至现在，仍旧存在许多国有企业甚至是国有独资企业。所以，这就直接导致