税制改革应促进分配公平

《税制改革应促进分配公平》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、税制改革应促进分配公平中国的税收制度在促进居民收入公平分配方烦的功能偏弱，未来应不断优化税制结构，真止建立起双主体的税收结构模式相较于一些发达国家，中国税收制度在促进居民收入公平分配方面的功能偏弱，未来必须加快税收制度的改革与完善，切实使税收在调节居民收入分配方血发挥更大作用。税收制度在促进居民收入公平分配方面的作用机制1•税制结构的安排对税收调节居民收入分配的功能具有明确的导向作用。以间接税为主体的税收结构模式，更多是在筹集财政资金，保证税收收入稳定增长方面发挥作用。以直接税为主体的税制结构在促进居民收入公平分配方面能够起到更加显著的调节作用。商品劳务税和所

2、得税双主体的税制结构模式则是一种综合性模式。2.不同税种在促进居民收入公平分配方面具有不同的作用路径。第一，个人所得税通过对居民收入所得征税直接调整居民收入分配差距。一是对于个人所得进行征税，可以对收入分配情况进行直接的调节。二是可以通过实行累进税率，高收入群体负担更高的边际税率。三是通过设定一定的免征额，使一些最低收入群体免于纳税，并且通过设计详尽的费用扣除标准，从收入总额屮扌II除一些基本负担支出再予以征税，减少低收入者的应税所得额，可相对增加低收入群体的实际收入。第二，消费税通过影响商品和劳务的销售价格对居民收入分配格局起到间接调节作用。消费税的税负可以

3、转嫁给消费者，对商品和服务征税后,商品和服务提供者势必会提高销售价格，从而影响到居民的消费支出，使得消费者成为真正的负税人。因此，通过针对奢侈品或奢侈行为征收消费税，可以增加这些高收入群体的消费支出，从而调节收入分配。第三，财产税通过对财富存量征税直接影响到居民财产状况。拥有财产的多少就直接反映了纳税能力的大小，拥有财产多的多纳税，拥有财产少的少纳税，有利于减轻社会财富的不公平分配。同时，财产税也是直接税，其税负难以转嫁，调节作用就更加明显。另外，广义上讲，遗产与赠与税是针对财产转移征收的一种税收，属于财产税的范畴，通过征收财产税可以消除财富代际转移所带来的收

4、入不平等问题。第四，社会保障税在征收和使用两方面影响到居民收入分配情况。从稅收征收层面来看，社会保障税往往釆取的是按固定比例征税，因此，具有一定的累退性质。但从资金的使用层面来看，作为社会保障资金的主要來源，可以通过转移支付的方式加强对低收入群体的保障，实现收入的再分配，从而达到促进收入公平分配的冃标。2.税收征管能力是税收调节效果的重要保障。税收调节收入分配的最终效果与税收政策的执行情况直接相关。只有通过不断提高税收征管能力，使合理的税收制度得到强力有效的贯彻实施，才能更好保证税收调节功能的更好发挥，因此，提升税收征管能力至关重要。中国税收制度在促进居民收入

5、公平分配方面存在的主耍问题1・间接税占比过高的税制结构对居民收入分配的调节功能偏弱。目前，中国的间接税仍然占据绝对比重，对于收入分配具有直接调节作用的直接税的比重一直较低。这严重制约了税收对中国居民收入分配调节功能的发挥。中国间接税占税收总收入的比重基本维持在60%-70%之间，尽管近几年呈现了持续下降态势，2015隹这一比重仍为58.83%（见?D1）O2•个人所得税对居民收入分配的调节作用有待进一步加强。第一，个人所得税收入规模仍然偏小且覆盖面较窄，严重影响到调节的力度与广度。国际货币基金组织对20世纪70年代至80年代初66个发展中国家数据分析的结果表明

6、，个人所得税占GDP和税收总收入的比重分别为2.03%和11.9%,该比重在21个工业化国家的平均值则分别为8%和29%,而2014年中国的个人所得税占国内生产总值和税收总收入的比重分别仅为1.15%和6.19%。据统计，美国2015年大约有54.7%的家庭需耍缴纳联邦个人所得税，日本缴纳个人所得税的人口也占人口总数的50%左右。而中国只有2800万人缴纳个人所得税，不到人口总数的2%。第二，累进税率设计不够合理。在目前屮国个人所得税的11个征收项目中，只冇个体工商户生产经营所得、工资薪金所得、企事业单位承包承租所得，以及一次性收入畸高的劳务报酬所得这四项采用

7、了超额累进税率，其余各项均釆用比例税率。对于高收入群体而言，股息、利息、红利和特许权使用费等其他收入也是其收入的主要来源，而这些都使用比例税率，对收入过高的并没有实行差别税率，从而使得个人所得税调节居民收入分配差距的能力大打折扣。第三，费用扣除设计仍需改进。一是所得税主要实行分类征收，采取分项确定扣除的办法。这就使得同等收入水平的情况下，收入渠道越多的个体，获得更多的税前扣除，收入渠道少的个体，扣除费用相应较少。二是现行扣除标准没有考虑经济的快速发展以及物价水平不断提高等因素的影响。三是费用扣除存在“一刀切”的问题，并没有充分考虑到家庭状况、健康状况等生活成本

8、支出方面的不同，这就加大了纳税人之间的