论固定资产折旧对企业所得税的影响 论

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1、驻马店职业技术学院毕业论文设计题目：论固定资产折旧对企业所得税的影响学生姓名：学号：116293060111专业：11会计电算化指导教师：2014年xx月xx日目录摘要关键字前言第一章固定资产41.1固定资产概述41.2固定资产折旧方法41.2.1直线法41.2.2工作量法41.2.3加速折旧法5第二章企业所得税概述52.1企业所得税概念52.2企业所得税的变化52.2.1税率的统一52.2.2纳税人与征收地规定52.2.3税前扣除标准与办法规范6第三章固定资产折旧方法对企业所得税的影响63.1例一63.1.1年限平均法73.1.2双倍余额递减法83.1.3年数总和法9第四章固定

2、资产预计使用年限对企业所得税的影响104.1例二104.1.1不考虑资金时间价值及会计核算104.1.2考虑货币时间价值及会计核算10第五章固定预计净残值对企业所得税的影响115.1例三11第六章正确选择固定资产折旧年限及折旧方法116.1关于固定资产折旧年限的选择126.2关于折旧方法的选择13第七章总结13参考文献14论固定资产折旧对企业所得税的影响 摘要：折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程，本文对固定资产折旧年限、折旧方法及资金时间价值等因素进行了计算分析，综合考虑各因素的影响，结合企业所得税进行筹划，最终达到降低税负、减少企业所得税方面的现金流出量。 关键词：

3、折旧年限；折旧方法；所得税影响；分析 论固定资产折旧对企业所得税的影响前言：企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响企业税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。固定资产取得时的计价以及固定资产折旧方法、折旧年限的有效选择，能给企业带来一笔较大的税收收益。第一章固定资产 1.1固定资产概述 固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产的定义没有给出价值标准。企业在判断某项有形资产为固定资产时，应根据固定资产的定义并结合固定资产的确认标准合理作出判断

4、。 按照会计制度及相关准则的规定，企业应当每期末或者至少每年年度终了时，对固定资产进行逐项检查，如果固定资产的可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产应当按照固定资产账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；但是，按照税法规定，企业已提取减值准备的固定资产，若申报纳税时已调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额。 1.2固定资产折旧方法  1.2.1直线法折旧率=(1－预计净残值率)÷预计使用年限月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原值×月折旧率1.2.2工作量法工作量法是以固定资产的实际工作量为依据计提折旧额的一种方法。其计算公式如下：单

5、位工作量折旧额={固定资产原价×（1—预计净残值率）}÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作折旧额1.2.3加速折旧法加速折旧法又分为双倍余额递减法和年数总和法。第二章企业所得税2.1企业所得税概念企业所得税是以企业或组织机构为纳税人,以其一定时间内的所得额为课税对象的一种税。企业所得税是国家参与企业利润分配、正确处理国家与企业的分配关系的一个重要税种。企业所得税是指内资企业所得税，是对我国境内企业（除外国投资企业和外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业外）或组织，在一定期间内合法生产、经营所得和其他所得征收的一种税。2.2企业所得税的变化2.2.

6、1税率的统一 对于内外资两种不同的企业所得税率，新企业所得税法统一设为25%，使各类企业的税负承担趋于相同，促进了公平竞争的实现。一是25%为标准税率；二是20%为小型微利企业的税率；三是中国境内的非居民企业设立的机构所预提的税率为20%；四是15%税率的企业所得税征收是国家需要扶持的高新技术产业。 2.2.2纳税人与征收地的规定 新企业所得税法中，企业所得税的纳税人，是依据“企业和其他取得收入的组织”进行规定的，即纳税人的形式为法人组织。且在征收地点方面，对于居民企业的界定，所采用的标准是实际管理机构所在地及公司组建地的双重标准。 2.2.3税前扣除标准与办法的规范 在费用扣除

7、方面，新企业所得税法取消了旧企业所得税法的严格限制，据实可对更多的成本费用进行扣除，对于限额扣除比例也做了一定的变动，使得应纳税所得额有所下降。新企业所得税法还对税收优惠政策进行了统一，区域优惠为辅，产业优惠为主是税收优惠的重要原则。第三章固定资产折旧方法对企业所得税的影响3.1例一某钢铁集团公司于2013年12月购入一项价值600000元的固定资产，会计制度规定其预计使用年限为5年，预计净残值为10000元，适用的所得税税率为25％，假设企业未扣除折旧的利润额如表1所示： 表1