大企业风险特征库.doc

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1、大企业风险特征库一、大企业税收风险特征表(电力业)二、大企业税收风险特征表(电信业)三、大企业税收风险特征表(石油石化业)四、大企业税收风险特征表(烟草业)五、大企业税收风险特征表(银行业)六、大企业税收风险特征表(冶金矿产行业)七、大企业税收风险特征表(电子机械行业)八、大企业税收风险特征表(技术服务行业)九、大企业税收风险特征表(建筑安装行业)大企业风险特征库一、大企业税收风险特征表(电力业)二、大企业税收风险特征表(电信业)三、大企业税收风险特征表(石油石化业)四、大企业税收风险特征表(烟草业)五、大企业税收风险特征表(银行业)六、大企业税收风险特征表(冶金矿产行业)七、大企业税收风

2、险特征表(电子机械行业)八、大企业税收风险特征表(技术服务行业)九、大企业税收风险特征表(建筑安装行业)一、大企业税收风险特征表(电力业)税种序号税收风险领域具体税收风险描述风险识别和检查方法涉及的会计科目税收政策依据企业所得税1成本费用是否存在虚列成本费用。如无票列支临时工工资、食堂等福利部门人员费用税前列支以及资本化的费用税前列支、固定资产折旧是否按规定提取重点核查“主营业务成本、营业费用、管理费用、制造费用等科目”科目主营业务成本、制造费用、管理费用《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业所得税2收入方面是否存在未计、少计收入等现象。如少计或未计供热收入、出租固定资产未计或少计收入,

3、罚款收入等未计入所得税收入重点核查“主营业务收入、营业外收入、其它业务收入”等科目营业外收入、其它业务收入《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业所得税3调整项目税前扣除项目是否按规定标准扣除。如业务招待费、福利费支出、工会经费等扣除项目,罚款支出、公益性捐赠等是否按规定做纳税调整重点核查“营业外支出、管理费用、制造费用、主营业务支出、营业外支出、其它业务支出”科目营业外支出、管理费用、制造费用、主营业务支出、营业外支出、其它业务支出《中华人民共和国企业所得税法》第十条企业所得税4财务费用利息支出没有正式发票实地调查凭证,核查是否存在无正式发票入账的情况财务费用《国家税务总局关于企业所得税

4、若干问题的公告》(2011年第34号文件第六款企业所得税5人员工资公司人员工资偏高实地调查凭证,核查实际发生的工资是否合理管理费用国税函[2009]3号第一条、第二条企业所得税6收入——主营业务收入核查减少用户抄表总电量、增加线损率少计经营收入电量检查企业的原始记录,看是否有少计销售收入行为;检查线损率,是否符合行业标准,确定是否通过提高线损率少计营业收入。“主营业务收入”、“应收账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“预付账款”、“预收账款” 《中华人民共和国企业所得税法》第六条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条;《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函【2008

5、】875号)企业所得税7将欠收的电费收入转入电损而不计入营业收入检查企业的原始记录,看是否有少计销售收入行为;检查营业收入入账的完整性,是否有账外见账,私设“小金库”的行为;检查企业往来账户,确定是否有收入被延迟或用作企业利润调节企业所得税8随同电价收入收取的或一次性收人去的用电权收入、集资收入以及其他收费项目取得的收入不计入营业收入检查企业的原始记录,看是否有少计销售收入行为;检查营业收入入账的完整性,是否有账外见账,私设“小金库”的行为;检查企业往来账户,确定是否有收入被延迟或用作企业利润调节企业所得税9为政府部门代收城市公用事业附加等取得的返还收入不并入收入总额检查企业的原始记录,看

6、是否有少计销售收入行为;检查营业收入入账的完整性,是否有账外见账,私设“小金库”的行为;检查企业往来账户,确定是否有收入被延迟或用作企业利润调节企业所得税10对违章用电,追缴、加收的电费和其他费用以及对窃电追缴的电费和罚款不计入收入检查企业的原始记录,看是否有少计销售收入行为;检查营业收入入账的完整性,是否有账外见账,私设“小金库”的行为;检查企业往来账户,确定是否有收入被延迟或用作企业利润调节企业所得税11电力企业职工宿舍等福利设施用电不计入营业收入检查电力企业自身在使用电力产品时,是否有未按销售及收入或销售价格低于标准价格的现象。企业所得税12收入——视同销售收入企业发生符合条件的视同

7、销售行为未计入收入总额核实企业是否将货物、财产、劳务用于捐赠、集资、广告、样品等用途时会计上虽不确认收入,但税法上要求是同销售货物、转让财产或提供劳务“营业外支出”、“生产成本”、“原材料”、“固定资产” 《中华人民共和国企业所得税法》第六条;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条 、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)企业所得税13收入——营业外收入企业属于营业外

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