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《第11章 营业资产-折旧与价值减损.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、第11章營業資產－折舊與價值減損◎折舊(Depreciation)：對有形資產（固定資產）的分攤◎折耗(Depletion)：對自然資源的分攤◎攤銷(Amortization)：對無形資產的分攤一、折舊1.定義(APB#1)折舊係應用系統而合理的方法，將有形資產之成本扣除殘值後，作為分攤基礎，按其耐用年限加以分攤的一種會計方法。折舊係一種成本分攤的程序，而非資產評價的手段。對管理當局而言，折舊方法的選用不僅是反映出公司如何使用此項資產，以便使收入與費用相加配合；另一方面亦會影響公司Bottom-Line的損益金額。2.折舊的因素：(1)資產之成本或資本
2、化之購入後成本（Capitalizedpost-acquisitioncosts）：達到可使用狀態之一切支出。(2)殘值（ResidualValue）：估計處置該資產之淨值。(3)耐用年限（UsefulLife）：受到A.物質因素（PhysicalFactor）a.使用而磨損b.自然力之作用B.功能因素(FunctionalFactor)或經濟因素(EconomicFactor)a.能量不足(Inadequacy)：由於公司對該資產之需求增加，導致原本舊資產不足以應付，因而更換該機器設備。b.更新設備(Supersession)：通常是為了將資產更換為
3、更具效率與經濟效益之新資產。例如：將大型主機換成個人電腦或將波音767換成波音777。c.過時陳舊(Obsolescence)：為Inadequacy與Supersession兩者以外因素所造成，通常由於技術創新所導致的。3.折舊的方法(1)以服務量為基礎(ActivityMethod)A.工作時間法（Input面）B.生產數量法（Output面）(2)以時間經過為基礎A.固定折舊法－直線法（Straight-LineMethod）B.加速折舊法（AcceleratedDepreciationMethods、DecreasingChargeMethod
4、）a.年數合計法（Sum-Of-The-Years’-Digits）b.定率遞減法（Fixed-Percentage-On-Declining-BaseMethod）c.倍數餘額遞減法（DoubleDecliningBalanceMethod）C.遞增折舊法，又稱利息法，並非一般公認的折舊法（僅用於少數公用事業）a.年金法b.償債基金法(3)特殊折舊方法A.盤存法（InventoryMethod）B.報廢汰換法（RetirementMethod）C.重置法（ReplacementMethod）D.集体折舊法（GroupMethod）E.複合折舊法（Co
5、mpositeMethod）F.複利法(ComponentInterestMethod)4.範例(1)以服務量為基礎之舉例機器成本$5,500殘值500耐用年限4年可使用時數10,000小時可生產數量40,000單位A.工作時間法假設今年使用2,500小時,其折舊計算如下:B.生產數量法假設本年度生產12,000件(2)以時間經過為基礎之舉例A.直線法l使用直線法之基本假設：a.資產之經濟效益每年大致相同b.維修成本每年大致相同l优點：計算簡單，容易了解l缺點：a.視折舊為時間之函數，而與使用無關。b.若各年使用情形不同,無法達到成本與收入配合的原則。
6、c.採用直線法可能使投資報酬率的計算受到歪曲，新資產之投資報酬率低而舊資產投資報酬率高。B.加速折舊法（AcceleratedDepreciationMethod）或遞減折舊法（DecreasingChargeMethod）──適用於經濟效益逐年遞減的資產a.年數合計法(SYD)使用年數剩餘年限折舊率×折舊成本＝折舊費用期末帳面價值144/10$5,000$2,000$3,500233/105,0001,5002,000322/105,0001,0001,000411/105,000500500105,000b.定率遞減法按固定折舊率（r）乘以遞減之帳
7、面餘額r：折舊率 c：成本 s：估計殘值 n：估計耐用年限定率遞減法折舊表年數帳面價值×折舊率＝折舊費用期末帳面價值1$5,50045.09%$2,480$3,02023,02045.09%1,3621,65831,65845.09%747911491145.09%4115005,000c.倍數餘額遞減法按直線法折舊率之倍數乘以遞減之帳面價值。l注意：本法不考慮殘值年數期初帳面價值×折舊率＝折舊費用期末帳面價值1$5,50050%$2,750$2,75022,75050%1,3751,37531,37550%688687468750%187500
8、5,000Ps.第四年期未帳面價值要設定為殘值$500，再反推當年度折舊費用$187(3)遞增
