第九和第十三章其他税种纳税申报与纳税审核代理实务.doc

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1、第九和第十三章　其他税种纳税申报与纳税审核代理实务 答案:隐藏答案:显示字体：大中小打印：省纸版>>清晰版>>自定义>> 　行距：单倍1.2单倍1.5倍1.7倍2倍　字体：大中小　隐藏：答疑编号手写板 　　历年分值：10分左右。　　题型：单选、多选、简答、综合　　土地使用税的变化主要有两方面：（1）自2007年1月1日起，将外商投资企业、外国企业纳入土地使用税的范围；（2）提高了单位税额。　　房产税的变化体现在：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业、外国人缴纳房产税。第一节　土地增值税纳税申报与纳税审核代理实务　　一、土地增值税的基本规定（熟悉，227页）　　

2、土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。　　注意：　　（1）土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。　　房地产的出租、抵押，不缴纳土地增值税。　　（2）转让房地产过程中，转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方交契税、印花税。　　（一）土地增值税的征税范围项　目征收土地增值税不征收或免征土地增值税转让土地使用权转让国有土地的行为出让国有土地的行为；国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物房地产继承、赠与 （1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产

3、权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。　　（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。以房地产进行投资、联营投资方或被投资方从事房地产开发的；或投资、联营企业将上述房地产再转让的投资方与被投资方都未从事房地产开发的房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途产权发生转移产权未发生转移房地产交换个人之间互换自有居住用房地产单位之间进行房地产交换合作建房建成后转让建成后按比例分房自用，暂免征税房地产抵押以房地产抵债而发生房地产权属转让抵押期间不

4、征收土地增值税其　他土地使用者处置土地使用权。企业兼并转让房地产；房地产代建房；房地产出租；房地产重新评估　　【例题】　　1.【多选题】（2008年）注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（　）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。　　A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续　　B.对外投资　　C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心　　D.向投资者分配利润　　E.出租，但未办理相应产权转移手续　　[答疑编号1102130101：针对该题提问] 『正确答案』ABD『答案解析』房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的

5、社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征土地增值税。因此，选项C不选；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。因此，选项E，将开发产品用于出租但产权未发生转移的，不征收土地增值税。　　2.【单选题】（2009年）某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（　）。　　A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税　　B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税

6、和企业所得税　　C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税　　D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税　　[答疑编号1102130102：针对该题提问] 『正确答案』C『答案解析』房地产开发企业将开发房产对外投资、赠送等，均视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。　　（二）应纳税额的计算　　应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数　　土地增值税的税率：四级超率累进税率级　数增值额与扣除项目金额的比率税　率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%－100%的

7、部分4053超过100%－200%的部分50154超过200%的部分6035　　二、土地增值税的纳税审核　　计税依据：转让房地产所取得的增值额。　　增值额＝收入额－规定的扣除项目金额　　（一）转让房地产收入审核要点（334页）　　包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。　　审核时注意：有无分解收入、隐瞒收入、收入不及时入账以及成交价格明显偏低的问题。　　（二）扣除项目金额审核要点（334~335）销售新房（主要针对从事房地产开发纳税人而言）销售旧房及建筑物（非从事房地产开发的纳税人）（