会计基础-会计档案

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1、第十章会计档案会计档案的概念：会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反应单位经济业务的重要史料和证据。会计档案的内容：1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证以及其他会计凭证。2、会计账簿类：日记账、明细账、总账、辅助账、固定资产卡片以及其他会计账簿。3、财务会计报告类：月报、季报、年报财务会计报告，包括会计报表、报表附注及文字说明、其他财务报告。4、其他类：银行余额调节表、银行对账单、其他应保存的会计核算资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案保管清册等。各种会计档案的保管分

2、为永久和定期两类。定期保管分为3年、5年、10年、15年、25年五种。会计档案的保存期限从会计年度终了后的第一天算起。会计档案保存和销毁办法，由财政部和国家档案局制定。目前规定企业会计档案保管期限如下表：序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证152记账凭证153汇总凭证15二会计账簿类4总账155明细账15包括日记总账6日记账157固定资产卡片现金和银行存款日记账保管25年8辅助账15固定资产报废清理后保管5年三财务会计报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3包括文字分析10年度会计财务报告（决算）永久

3、包括文字分析四其他类11会计档案移交清册1512会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表515银行对账单5第九章财务会计报告财务会计报告的概念：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果。现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的作用：1、为企业内部各级管理人员加强管理提供可靠的资料2、为国家宏观经济管理和调控提供各类信息3、为信息使用者决策提供参考依据资产负债表编制的基本方法：在编制资产负债表时表上各项目的金额应根据有关总分类账户或明细分类账户的期末余额直接填列或计算分析后

4、填列。具体有以下几种情况：1、根据总账科目的余额直接填列资产负债表中大多数项目是根据有关总账科目的余额填列。例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股息、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目。2、根据总账科目的余额计算填列例如，“货币资金”项目，应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等总账科目的期末借方余额汇总后填列。3、根据有关明细科目的余额计算填列例如，“预付账款”科目，应根据“预

5、付账款”和“应付账款”两个总账科目所属各明细科目的借方余额合计后填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”总账科目所属明细科目的贷方余额合计后填列；“预收账款”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”项目两个总账科目所属各明细科目的贷方余额合计后填列；“应收账款”科目，应根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属各明细科目的借方余额合计后填列。4、根据有关总账科目和明细科目的余额分析计算填列例如，“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目

6、中将于一年内到期的部分填列；“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额，减去“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；“应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额，减去“应付债券”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。1、根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列、例如，“存货”项目，应根据“材料采购”，“原材料”，“产成品”，“生产成本”等总账科目的借

7、方余额计算后，减去“存货跌价准备”总账科目的贷方余额后填列；“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额填列；“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”，“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。