注册会计师财务管理讲义第十九章短期预算

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1、第十九章　短期预算【考情分析】　　本章属于非重点章，主要讲述预算的分类及构成、预算的编制方法和各种预算的编制。从历年考试情况来看，分值较少，题型有客观题和计算题。2013年教材没有任何变化。　　本章内容　　第一节　全面预算概述　　第二节　全面预算的编制方法　　第三节　营业预算的编制　　第四节　财务预算的编制（重点）第一节　全面预算概述　　一、全面预算的内容　　二、全面预算的作用（略）　　三、全面预算的编制程序（略）　　一、全面预算的内容　　第二节　全面预算的编制方法　　一、增量预算法与零基预算法　　二、固定预算与弹性预算　　三、定期预算与

2、滚动预算　　　　一、增量预算法与零基预算法（按预算编制数据基础分类，教材称之为出发点特征分类）　假设前提要点优缺点增量预算（1）现有业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务支出都是合理的；以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。缺点：受基期不合理因素干扰。零基预算　不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性。优点：不受前期费用项目和费用水平的制约；能调动各部门降低费用的积极性；缺点：工作量大。　　二、固定预算法与弹性预

3、算法（按业务量基础的数量特征分类）　　（一）固定预算法与弹性预算法的比较　定义优缺点适用于固定预算（静态）根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。适应性和可比性差；经营业务稳定、生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。弹性预算（动态）以业务量、成本和利润之间的联动关系为依据，按照预算期可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。适用范围较宽；可以计算实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。适用于所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算、利润预

4、算。　　（二）弹性预算法　　1.业务量的选择　　业务量计量单位：根据不同情况选择实物量、人工工时、机器工时等。　　业务量变动范围：一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。　　2.弹性预算法的编制方法　编制要点优点缺点公式法预算成本总额＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量（Y＝a+bX）。便于计算任何业务量的预算成本。对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，再运用公式法。列表法将业务量分为若干个水平，按不同的业务量水平编制预算。不必经过计算便可找到与业务量相近的预算

5、成本；阶梯成本和曲线成本可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。　　三、定期预算法与滚动预算法（按预算期的时间特征分类）　　（一）定期预算法　　是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比。　　（二）滚动预算法（连续预算法、永续预算法）　　1.定义　　在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的

6、时期跨度。　　2.滚动预算法的方式及其特征不同分类为　　逐月滚动：比较精确，但工作量太大　　　　逐季滚动：工作量比逐月滚动小，但预算精度较差　　　　混合滚动：　　特点：同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。　　　　3.优点　　能够保持预算的持续性、有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。第三节　营业预算的编制　　一、销售预算　　二、生产预算　　三、直接材料预算　　四、直接人工预算　　五、制造费用预算　　六、产品成本

7、预算　　七、销售费用及管理费用预算　　一、销售预算　　　　销售收现计算　　　100万200万300万100万1100*50%100*20%100*20%　2　200*50%200*20%200*20%3　　300*50%300*20%4　　　100*50%　　应收账款计算示例【根据教材例表19-3数据】　　　20000300004000036000120000*40%　　　2　30000*40%　　3　　40000*40%　4　　　36000*40%=14400　　上一例题年末应收账款总账余额是170，应收账款账面价值为100，请自行计算

8、？　　【例1·计算题】（教材表19-3）　　销售预算　　　　　　　　单位：元季度一二三四全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入10020020000150200300002002004000