《财经法规税法》word版

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1、湖南信息职业技术学院备课纸年级会计11级班级会计1107、1108授课教师周金云课题税收法律制度课时8教学目的1、熟悉税收的概念、特征和分类2、掌握税收实体法六要素3、税收程序法主要制度及征收程序4、增值税的概念、分类5、增值税的计算的运用6、消费税的相关知识和计算7、营业税的相关知识和计算8、企业所得税的相关知识和计算9、个人所得税的相关知识和计算10、税收征收相关知识教学重点1、税收的概念、特征和分类2、收实体法六要素3、各类税收的计算教学难点各类税收的计算课型新授课主要教学方法讲授作业教学过程教学内容一、税收概述（一）、税收的概念与分类1、概

2、念：国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。P1062、特征：强制性、无偿性、固定性P1073、作用教学提示104、税收分类：(1)课税对象性质分类：税收可以分为流转税、所得税、财产税和行为税等（2）以税收管理权限和税收收入的归属分类，税收可以分为中央税、地方税和中央地方共享税三种（3）以计税依据分类，税收可以分为从价税和从量税两种。（4）以税收负担是否能够转嫁分类，税收可以分为直接税和间接税两种P110（5）以税收的缴纳的形式分类，税收可以分为实物税、力役税和货币税三

3、种。实物税就是纳税人用实物形式缴纳的税收；力役税就是纳税人以提供力役的形式缴纳的税收；货币税就是纳税人以货币形式缴纳的税收。（6）以税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税两种。价内税就是税金包含在价格之中，作为价格构成部分的税种；价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种（7）以税收课征的目的分类，税收可以分为一般税和特定目的税两种、一般税是指主要以筹集财政收入为目的的税种；特定目的税是指以贯彻特定的政策，实现特定的社会、政治、经济等目标为主要目的的税种（8）以国家预算收入口径和征收管理机关的不同分类，我国现行的税收可以分为工商税、农

4、（牧）业税和关税三大类。工商税是以工商企业为主要纳税人并由税务机关负责征收管理的税种。我国现行的税收制度主要由工商税构成，包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等；农(牧)业税是以从事农牧业生产经营的单位和个人为主要纳税人并由财政机关负责征收的税种，如农业税、牧业税、农业特产税等；关税是由海关负责征收管理，对进出口关境的货物课征的税收。（9）以税收管辖权所涉及的对象分类，税收可以分为国内税和涉外税两种（二）、税收实体法六要素10实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。纳税人：P110　　1

5、.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。　　2.与纳税人有关的概念有：　　（1）负税人：实际负担税款的单位和个人　　不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。　　纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。　　纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。　　（2）代扣代缴义务人　　有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。　　（3）代收代缴义务人　　有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。课税对象——掌握P110　　1.含义：课税对象是税法中规定的

6、征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。　　2.作用——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志，（2）体现征税的范围，（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。　　3.与课税对象有关的3个要素：　　（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。课税对象与计税依据关系计税依据举例一致价值形态所得税不一致实物形态房产税、耕地占用税、车船税　　【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是

7、从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。（2）税源　　税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。课税对象与税源关系课税对象来源举例一致国民收入分配中形成的各种收入所得税10不一致其他方面大多数税（如营业税、消费税、房产税）【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据；税源则表明纳税人负担能力。　（3）税目　　1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。　　2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。　　3.分类：分为列举税目和概括

8、税目两类。　　①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。　　②概括税目：