参考答案：中级财务会计与实操复习重点

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1、2012年1月中级财务会计与实操（2）复习重点一、单项业务题（每个分录5分，共45分）1．与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠贷款1100000元。已知专利的账面余额1200000、累计摊销400000元和公允价值900000元，未计提减值准备。试就债务、债权双方分别进行账务处理。债务方：借：应付帐款1100000债权方：借：无形资产900000累计折旧400000营业外支出200000贷：无形资产1200000贷：应收帐款1100000营业外收入3000002．按发行价4500万元发行3年期债券，面值4000万，款项已全部存入银行，发行费用略。借：银行存款

2、4500万贷：应付债券4000万应付债券-利息调整500万3．假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算，计划辞退l00人，预计补偿总额为400万元。应做如下处理：借：管理费用400万贷：应付职工薪酬400万4．董事会决议，用法定盈余公积600000元转增资本。借：盈余公积600000贷：实收资本6000005．董事会决议，本年度分配普通股现金利润60万元，下年3月5日支付。分配时：借：利润分配600000支付时：借：应付股利600000贷：应付股利600000贷：银行存款6000006．计提长期借款利息4000

3、0元（假定是一次还本付息）（借款用于一般生产经营或工程建设）。借：在建工程（或生产成本）40000贷：长期借款400007．向某公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款600000元、增值税102000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到。赊销商品：借：应收帐款702000贷：主营业务收入600000应交税金-应交增值税（进项税额）102000结转成本：借：主营业务成本400000贷：库存商品4000008．计提出租大楼折旧费40000元，收到出租大楼租金70000存入银行。计提：借：其他业务成本40000收到：借：银行存款

4、70000贷：投资性房地产累计折旧40000贷：其他业务收入70000二、简答题（4小题，每小题5分，共20分）1、什么是债务重组？有几种方式？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务做出让步的事项。债务重组的几种方式：1、以资产清偿债务；2、将债务转为资本；3、修改其他债务条件；4、以上两种或两种以上方式的组合2、职工薪酬包括哪些内容？答：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：1、职工工资、奖金、津贴与补贴；2、职工福利费；3、社会保险费;；4、住房

5、公积金；5、工会经费与职工教育经费；6、非货币性福利；7、解除劳动关系的补偿；8、股份支付。3．什么是资产的计税基础？请举例说明。答：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产的计税基础=未来可税前列支的金额＝成本－以前或现在已税前列支的金额例：如公司清算资产总额200万元，注册资本50万元，固定资产帐面余额120万元，盈利100万元，计算清算所得额?4．商品销售收入的确认条件有哪些？答：可以确认收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系

6、的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；5．资产负债表的填制方法？1.资产负债表编制原理  资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。资产负债表编制方法：  所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏

7、，相当于两期的比较资产负债表。该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。6．企业实收资本增加的途径有些？答：（1）．追加投资；（2）增发新股；（3）公积金转增资本（或股本）；（4）发放股票股利；7．所有者权益包括哪些内容？答：所有者权益又称为股东权益，它是指企业扣除