各分项预算的编制

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1、各分项预算的编制（一）收入类预算的编制1.销售收入预算的编制（1）编制依据编制销售收入预算的主要依据有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、历史销售量数据、同行业销售数据、分销商库存量、预算期内市场容量、企业的市场份额、产品定价策略等。（2）编制方法编制销售收入预算可以考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。（3）编制口径编制销售预算应考虑编制口径的一致性，如含税（增值税）收入与不含税收入应统一。如有销售折扣和折让，应按折扣和折让后的价格编制。编制项目按产品和服务类别编制，由单价和数量组成。当产品

2、或服务价格在一个年度变动较大时，可以每月或每季度预计一个单价来编制预算。考虑到企业在不同地区有销售，并要按地区来下达销售任务，可以在按产品或服务的基础上按地区编制，形成产品和地区两个类别销售预算。对于企业已签订需跨年度履行销售合同，可以按合同期间相应编制销售收入预算。销售收入预算格式见表27。2.销售回款预算的编制如果销售收入的实现与回款的时间经常不一致，为更好预计资金的回笼，企业应在销售收入预算的基础上编制销售回款预算。（1）编制依据销售回款预算的编制依据主要有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、信用政策、销

3、售收入预算、历年回款数据、历年呆坏账损失等。（2）编制方法编制销售回款预算可考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。（3）编制口径销售回款按含税（增值税）收入编制，同样可以按产品（或服务）类别、地区编制，形成产品（或服务）和地区两个类别。销售回款预算格式见表29。3.其他业务收支预算的编制（1）编制依据其他业务收支预算编制的依据主要有：销售计划、生产计划、销售和生产部门平衡计分卡及其奖罚办法、历史其他业务数据、同行业其他业务数据等。（2）编制方法-53-编制时可使用：增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零

4、基预算法、作业基础预算法、概率预算法和清单预算法。（3）编制口径按收支项目分别编制。其他业务收支预算格式见表30。（二）生产类预算的编制1.编制依据生产预算的编制依据有：销售预算、生产计划、生产部平衡计分卡、生产部奖罚办法、生产能力大小、生产周期长短、产品合格率、技术改造方案、降低成本措施的实施情况、产品库存控制量、历史生产数据等。2.编制方法生产预算编制时可考虑使用静态预算法、弹性预算法、增量预算、清单预算等方法。3.编制口径生产预算应按产品类别、规格、型号分别编制。生产预算格式见表31。在编制生产预算时应注意计算公式

5、，通常不少企业使用“期初存量＋本期产量＝期末存量＋本期销量”这一恒等式倒推出“本期产量＝期末存量＋本期销量－期初存量”，从而计算出本期生产量预算。事实上，本期消耗掉的产品不只是销售，还有比如留样检测品、销售样品等消耗，因此对于上述恒等式应修正为“本期产量＝期末存量＋本期销量＋其他用量－期初存量”。（三）采购类预算的编制1.材料采购预算的编制（1）编制依据材料采购预算的编制依据主要有：生产计划、生产预算、采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、仓储量大小、生产周期长短、库存控制量、资金状况、原材料及商品价格波动情况、历

6、史采购数据等。（2）编制方法编制材料采购预算时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法和清单预算法。（3）编制口径材料采购预算按材料及商品类别、规格、型号分别编制。材料采购预算的格式见表32。编制材料采购预算时同生产预算一样同样需要考虑其他用量的消耗。2.采购付款预算的编制-53-采购付款与采购物流经常不一致时，为更好安排资金支出，企业应在采购预算的基础上编制采购付款预算。（1）编制依据采购付款预算编制的依据主要有：采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、采购预算、采购付款政策、资金状

7、况、原材料及商品价格波动情况、历史采购付款数据等。（2）编制方法编制采购付款预算时可考虑采用静态预算法、弹性预算法、零基预算法等方法。（3）编制口径按材料及商品类别、规格、型号分别编制。采购付款预算的格式见表33。（四）成本类预算的编制根据生产成本的核算过程，生产成本预算与单位成本预算和生产预算密切相关，而单位成本预算又由单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位制造费用预算组成。单位人工成本又与工资预算相关，工资预算又与生产预算相关，单位制造费用预算与制造费用预算有关。生产成本预算与各相关预算之间的关联关系图49：生产成

8、本预算工资预算制造费用预算＋单位人工成本预算单位制造费用预算＋单位材料成本预算单位成本预算生产预算×生产预算图1产品成本预算过程1.单位材料成本预算的编制（1）编制依据-53-单位材料成本预算的编制依据主要包括：生产计划、生产部平衡计分卡及其奖罚办法、生产预算、各车间奖罚办法、产品配方、工艺流程、历史单位材料消耗数据