出口退税相关疑难解析学习资料

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1、出口退（免）税新政策解析学习2018《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第16号。  这个公告可以说是2018年至今最重要的退税政策！  政策出台的原因很简单，是为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化退（免）税手续，优化退（免）税服务，加快退税进度，支持外贸出口。一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退（免）税备案表》（附件1）。金蝶财务软件安装解读：根据附件我们发现这次的退税资格备案，变化很大，变化方向是简化！原来上面的很多项目取消，而且保留的项目也有一大部分由税局从系统

2、取数，不需要纳税人填报！二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。金蝶财务软件安装解读：这一条是取消政策，取消出口退（免）税预申报。其实目前的操作模式原来文件中规定的预审报早已经不再单独实施，大家现在都是通过平台进行数据的传送与反馈！但是关于如何保证纳税人申报的信息与税务机关审核的信息一致呢，综合服务平台中现在有一个模板“外部信息查询”，企业可以通过这里先自行判定那些出口业务可以申报退税就行。另外也有地方在试用单一窗口平台直接下载报关单信息和发票信息，企业可以

3、对其中信息齐全的出口报关单、进货发票的进行退税申报。三、实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。金蝶财务软件安装解读：这一条对生产企业（包括提供零税率应税服务的企业）有用！办理退税申报时，不需要再提供当期《增值税纳税申报表》。其实审核系统是能调取这个数据的，本来就不应该再报送了！四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。金蝶财务软件安装解读：这是原国家税务总局公告2012年第24号的规定，委托进口加工贸易料件...受托方申请开具代理进口货物证明时，应填报<代理进口货物证明申

4、请表>，提供正式申报电子数据及下列资料：2．进口货物报关单（加工贸易专用）。本次予以废除！五、外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。金蝶财务软件安装解读：这是一个较大的变动，特别是对外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的，原来在申报退税时要通过退税软件操作并打印和提供《出口退税进货分批申报单》，本次予以废除，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。但是根据目前的退税申报系统操作，外贸企业中的采购

5、发票录入是要与报关单匹配的，由纳税人直接对采购发票拆分后填报与报关单进行匹配，税局能够通过系统核对，这是一个新的变动，就看实施中是否顺利了！六、出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》（附件2）。相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送。金蝶财务软件安装解读：这一条的意义在于取消报送无相关电子信息申报凭证及资料。并不是说出口退

6、（免）税凭证无相关电子信息申报不用操作了，而是说原来这个申报对应的申报凭证及资料（比如电子口岸报关单信息查询结果截图、出口货物代理证明原件复印件、增值税发票原件复印件等等）不用再报送了。打印的《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及正式申报电子数据还是要操作的。七、出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税的主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》（附件3）及相关举证资料，提出延期申报申请。主管税务机关自受理企业申请之日起20个工作日内完成

7、核准，并将结果告知出口企业或其他单位。　　（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；　　（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；　　（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；　　（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在出口退（免）税申报期限截止之日前海关未完成修改，导致不能