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2、项固定资产厂房投资于乙公司,取得乙公司30%的股权,对乙公司生产经营政策具有重大影响。取得投资当日,乙公司的可辨认净资产的公允价值为10000万元,除存货公允价值大于账面价值100万元外,其余资产、负债的账面价值均与公允价值相同。甲公司投出厂房的账面原价为3000万元,已提折旧400万元,已计提固定资产减值准备100万元;该厂房在投资日的公允价值为3200万元。(2)乙公司2007年5月分配2006年利润,对投资者分配利润共计400万元。(3)乙公司2007年实现净利润为2100万元,其中,在甲公司取得投资时的账面存货100%销售给丙公司(注:乙
3、公司与丙公司不存在关联方关系),乙公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积。(4)2008年6月,乙公司分配2007年利润500万元。(5)2008年乙公司发生亏损1500万元,其中乙公司将其成本为200万元的某商品以300万元的价格出售给甲公司,至2008年末甲公司仍未将该批存货售出;(6)2008年乙公司买入丁公司股票,作为可供出售金融资产,由于公允价值发生变动,增加资本公积200万元。(7)2009年甲公司调整投资方向,将其持有的乙公司的全部股权以3500万元的价格出售。【要求】(1)编制甲公司2007年和2008年与投资有关业务的会计分录
4、(假定长期股权投资未发生减值);(2)计算甲公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额。(3)编制甲公司处置对乙公司长期股权投资的会计分录。【答案】(1)甲公司有关业务的会计分录:①投资时:借:固定资产清理2500累计折旧400固定资产减值准备100贷:固定资产3000借:长期股权投资-乙公司(投资成本)3200(公允价值)贷:固定资产清理2500营业外收入-资产转让收益(3200-2500)700注意:3200万元﹥10000万元×30%,不调整长期股权投资的入账价值。②2007年5月分配利润借:应收股利(400×30%)120贷
5、:长期股权投资-乙公司(投资成本)120借:银行存款120贷:应收股利120③2007年乙公司实现净利润,甲公司确认投资收益:借:长期股权投资-乙公司(损益调整)600贷:投资收益[2100-(100×100%)]×30%600乙公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲公司不做账务处理。更多精品在大家!http://www.topsage.com大家网,大家的!本资料由大家论坛会计考试专区http://club.topsage.com/index.php?gid=4收集整理,转载请注明出自http://club.topsage.com更多会
6、计考试信息,考试真题,模拟题:http://club.topsage.com/index.php?gid=4大家论坛,全免费公益性会计论坛,等待您的光临!TopSage.come91f9f06655df7f81fa90e83d64f359d.doc7/7④2008年6月乙公司宣告发放股利:借:应收股利(500×30%)150贷:长期股权投资-乙公司(损益调整)150借:银行存款150贷:应收股利150⑤2008年乙公司亏损1500万元,如抵销掉内部交易,2008年乙公司亏损应为1500+100=1600万元,甲公司确认投资损失:(逆流交易)借
7、:投资收益(1600万×30%)480贷:长期股权投资-乙公司(损益调整)480延伸:如果2008年乙公司盈利1500万元借:长期股权投资-乙公司(损益调整)(1500-100)×30%贷:投资收益(1500-100)×30%如果2008年乙公司亏损1.5亿元借:投资收益3530贷:长期股权投资-乙公司(损益调整)35301.5亿×30%=4500万元,与长期股权投资账面价值3530万元的差额,在备查帐户登记。⑥调整乙公司资本公积变动:借:长期股权投资-乙公司(其他权益变动)(200×30%)60贷:资本公积-其他资本公积60(2)甲公司200
8、8年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额3080万元+损益调整(600-150-480)万元+其他权益变动60万元=3
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