《增值税消费税》word版

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1、§第二章增值税（VAT）§从整体税制到流转税的具体税种§孔子曰：“益者三友，损者三友，友直，友谅，友多闻，益矣；友便辟，友善柔，友便佞，损矣.——论语·子张§孔子说：§“有益的朋友有三种，有害的朋友有三种。结交正直的朋友，诚信的朋友，知识广博的朋友，是有益的。结交谄媚逢迎的人，结交表面奉承而背后诽谤人的人，结交善于花言巧语的人，是有害的。”§主要内容§第一节增值税概述§第二节增值税的征税制度§第三节增值税应纳税额计算§第四节增值税的减免优惠§第五节出口货物退（免）税§第六节增值税的征收管理§学习目的和要求§目的：对增值税有整体了解、掌握。§要求：了解增值

2、税一般，掌握增值税征收制度，熟悉增值税管理制度。§重点：销售额、销项税额、进项税额的计算与确定。§难点：应纳税额、应退税额的计算§第一节增值税概述§一、增值税的概念§二、增值税的类型§三、增值税的计税原理和方法§四、增值税的特点和优点§五、我国增值税的建立和发展§一、增值税的概念§（一）增值税的概念§以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象§征收的一种税。§（二）理论增值额§是指经营者在一定时期的生产经营过程中新创造的价值额。§就是商品总价值C+V+M中，扣除生产过程已消耗掉的那部§分生产资料的价值Ｃ后的余额，即V+M，相当于国民收入。§１、就某

3、个生产单位来说，其增值额等于这个单位的商品§（或劳务）的销售收入额，扣除为生产经营这种货物而外§购的部分货物价款后的余额。§２、就某商品的整个生产经营过程来说，不论其经过几个§环节，该商品的最后销售额，等于该商品各个生产、经营§环节增值额之和。§一、增值税的概念§各环节的增值额与销售额关系§说明：增值税税负与流通环节多少无关§一、增值税的概念§（三）法定增值额：实行增值税的国家规定的据以征税的增值额。§法定增值额可以等于、大于或小于理论增值额。§法定增值额与理论增值额不一致的原因：§各国在规定扣除范围时，对固定资产的处理办法不同。§不同国家的法定增值额与

4、理论增值额的关系：§假定：某纳税人某纳税期货物销售额78万元，外购原材料等流动资产24万元；购入固定资产价款40万元，当期折旧5万元。§二、增值税的类型§（一）增值税类型§１、生产型增值税§以纳税人销售（劳务）收入减除用于生产经营的外购原材料、燃料、动力等资料价值后的余额作为计税增值额，对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，从整个社会来说相当于国民生产总值。§２、收入型增值税§除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置生产经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。就整个社会来说，该增值额相当于国民收入。§

5、３、消费型增值税§将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值允许在购置当期全部一次扣除。就整个社会而言，这部分商品实际上没有征税，这种类型增值税的课税对象仅限于消费品。§二、增值税的类型§（二）三种类型的区别§1、解决重复征税问题的程度不同§2、对经济发展的影响不同§3、对财政收入的影响不同§4、对征税制度和环境影响不同§三、增值税的计税原理和方法§（一）增值税的由来§1、产生的背景§1954年，法国莫里斯.劳莱§之前的流转税：营业税，产品税或消费税§特征：多环节，台阶式§2、产生的过程§（1）1936年：多次征改一次征§（2）1945年：单环节

6、改多环节§（3）1954年：产品税改增值税§（4）1968年：扩大范围§§三、增值税的计税原理和方法§（二）计税方法§1.直接计算法§加法：是指将纳税人在生产经营活动所创造的§那部分新价值的项目累加起来，求出增值额。§增值额=工资+奖金+利润+利息+租金+其他§减法：是以纳税人销售应税货物（或劳务）的§销售额全值，减去非增值项目金额，如外购原§材料、燃料、动力等后的余额。§增值额=销售额–允许扣除的外购项目金额§2.间接计算法：扣税法§增值税=销售环节的税-购进环节负担的税§三、增值税的计税原理和方法§（三）增值税的计税原理§不直接以增值额为计税依据，而

7、通过销售额间接计算。§即以各环节发生的销售额为计税依据计算整体税负，再对以前环节已纳税款予以扣除，体现仅对增值额征税。§四、增值税的特点和优点§（一）增值税的特点§1、计税依据具有合理性；§2、征税范围具有普遍性和连续性。§3、税收收入或负担具有稳定性。§4、税率具有体现政策有效性和灵活性。§四、增值税的特点和优点§（二）增值税的优点§1、保证财政收入的稳定性和及时性§2、调节灵活，具有较强的适应性§3、有利于贯彻国家奖出限入政策§4、税负公平§五、我国增值税的建立和发展§（一）建立和发展§1、1979年，试点。§2、1983年，在全国范围试行：2个行业

8、3种产品§3、1984年，建立：12项工业品，生产环节计税§4、1986年、19