短期投资审计案例

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1、短期投资审计案例    案例一：注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计，发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券，面值共计10万元，票面利率为12%，该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本应在2月1日兑付的半年利息，此时仍未兑付，京东公司共支付买价14万元，经纪人佣金2000元，其他相关费用1000元。对此，京东公司作了如下会计处理：    借：短期投资——八通公司债券        137000    　　应收利息                     短期投资审计

2、案例    案例一：注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计，发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券，面值共计10万元，票面利率为12%，该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本应在2月1日兑付的半年利息，此时仍未兑付，京东公司共支付买价14万元，经纪人佣金2000元，其他相关费用1000元。对此，京东公司作了如下会计处理：    借：短期投资——八通公司债券        137000    　　应收利息                     短期投资审计案例    

3、案例一：注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计，发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券，面值共计10万元，票面利率为12%，该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本应在2月1日兑付的半年利息，此时仍未兑付，京东公司共支付买价14万元，经纪人佣金2000元，其他相关费用1000元。对此，京东公司作了如下会计处理：    借：短期投资——八通公司债券        137000    　　应收利息                     短期投资审计案例    案例一：注册

4、会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计，发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券，面值共计10万元，票面利率为12%，该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本应在2月1日兑付的半年利息，此时仍未兑付，京东公司共支付买价14万元，经纪人佣金2000元，其他相关费用1000元。对此，京东公司作了如下会计处理：    借：短期投资——八通公司债券        137000    　　应收利息                        6000      贷：银行存款     

5、                 143000    当八通公司于3月5日兑付了本应在2月1日兑付的利息时，京东公司作了如下会计分录：    借：银行存款、                        6000      贷：应收利息                        6000    当年6月30日，该债券投资的市价为12万元，京东公司根据《企业会计制度》对该短期投资作了跌价准备的处理，具体步骤如下：    首先，认定此时点的短期投资价值为137000元；    然后，相比市价120000元，

6、认定中期末应提足的跌价准备为17000元，由于这是第一次计提跌价准备，故应作如下会计分录：    借：投资收益                        　　17000      贷：短期投资跌价准备                  17000    当年8月1日，八通公司如约兑付了半年利息，京东公司认为：该债券当年购入时所含的1个月利息已计入了短期投资成本，这次收到的利息属于该部分的应冲减投资成本，其余5个月的利息因为是在公司的持有期内获取的，应作投资收益确认，具体会计分录如下：    借：银行存款

7、                               6000      贷：短期投资——八通公司债券             1000      　　投资收益                             5000    11月25日，京东公司出售该债券的40%，售价为6万元，并支付相关税费为1000元，京东公司作如下会计处理：    借：银行存款                               59000    　　短期投资跌价准备            　　　　　6800

8、(17000×40%)      贷：短期投资——八通公司                 54400[(137000-1000)×40%］          投资收益                             11400    12月31日，该短期投资的市价为68000元，京东公司根据目前的短期投资成本：137000-1000-54400=816600（元），所以，年本应补提短期投资跌价准备340