[经济学]税收论文

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1、浅谈调控我国房地产价格的税收政策的运用随着中国市场经济的迅猛发展，房地产行业呈现出高速增长势头，目前已经成为我国经济新的一大亮点和消费热点，与汽车、钢铁并列为我国的三大支柱产业之～，在国民经济中的作用日趋重要。但由于理论与实践经验的不足，短短十多年中，我国的房地产市场出现了两次较为严重的泡沫和一次萧条，对此政府运用了一系列宏观调控政策对其进行引导规范。其中，税收作为一项重要政策工具与房地产行业的发展有着较强的关联性：一方面，科学合理的税收政策可以促进一国房地产业的健康发展：另一方面，房地产业的发展也

2、影响着国家税收入的水平，进而通过乘数效应拉动其他产业的增长。运用税收政策促进中国房地产行业发展成为理论界的共识，因此，国家实施了一系列税收政策调控房地产经济。从1992．2011年房地产行业发展历程看，税收杠杆在解决每一发展阶段存在的问题上的确发挥了积极作用，但同时也暴露出不少问题，诸如政策出台滞后、调控效果不显著等。本论文将就税收政策在我国我国房地产价格调控中的应用，我国现行房地产税制存在的问题及在充分借鉴海外税收调控经验教训的基础上，提出了我国税收调控的基本思路方面进行分析。一.税收政策在我国我

3、国房地产价格调控中的应用发文时间主要内容2000.9对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税和企业所得税2005.52005年6月1日后，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人购买普通住房超过2年（含2年）转手交易的，销售时免征营业税；对个人购买非普通住房超过2年（含2年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税2007.1加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作2008.10对个人销售或购买住房暂免征收印花税

4、；对个人销售住房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策；从2008年11月1日起，对个人首次购买90平米及以下普通住房的，契税税率统一下调到1%2009.5《土地增值税清算管理规程》》(国税发[2009]91号)，对土地增值税清算的前期管理、清算受理、清算审核和核定征收等具体问题做出具体规定2009.12.9　国务院常务会议决定，个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年2009.12.23规定自2010年1月1日起，购买不足5年的非普通住房对外出售，要全额征收营业税；购买超过

5、5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按差额征收营业税2010.4.2两人以上（含两人）共同购买90平米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策2011.1.26  五年内二手房税费， 营业税差额5.5%，全额5.5%， 个税差额1%，全额1%， 契税差额1.5%，全额1.5%2011.1.28上海和重庆两市率先开始征收房产税试点，开启了新中国历史上正式向居民(自然人)房产在住房保有环节征税之先河。从上图可以看到我

6、国政府为了保持房价的健康可谓是非常卖力的，几乎每年都有控制房价的税收政策出台。可是实际生活中我们可以看到房价却没怎么得到控制，甚至房价的走势与政策目的相反。原因是多方面的，这我们不能单纯的怪政府，也应该看到我国税收体制和国民的税收意识方面还存在很大的问题，并且由于我国经济在持续上涨，房价上升也是一种趋势。二.我国现行房地产税制存在的问题（一）房地产所涉及税种种类过多、税负过重，但保有环节课税轻我国现行房地产税制设置的税种较多，与房地产直接相关的税种主要包括耕地占用税、房产税、契税、印花税、土地增值税

7、、营业税、企业所得税等。房地产开发和流转过程中行政收费更是名目繁多，开发一个房地产项目，一般需要20多个政府行政部门层层审批，要盖上百个公章，并需缴纳人防费、消防费、规划费、评价费等几十项行政收费。房地产税费设置繁杂、征收环节多，开发商税费负担较重，并且最终转嫁个消费者，从而推高房价。而且，由于大部分税费在房地产开发阶段和流转阶段征收，保有环节几乎是零税费，使得人们对保有房地产的意愿增强，影响了存量房地产不得正常的流转，加剧了房地产的供需矛盾。（二）存在着重复课税的问题　　土地增值税的计税依据为房地

8、产转让收入减除各项允许扣除项目金额后的余额，即纳税人在房地产转让中所获得的增值额，此增值额其实具有利润的性质，而房地产转让的利润在交纳土地增值税后还要再被课征企业所得税。因此，就房地产转让利润这一计税依据同时课征了土地增值税和企业所得税，违背了税不重征原则。（三）税收立法层级低，税权划分不合理。1994年，我国开始实施分税制，主要着眼于收入的划分，对税收管理权限在各级政府之间的划分并未做出全面的规范，税法体系还没有形成税收立法、执法和司法相互独立、互相制约的机制。现行