四、会计核算基础工作规定

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2、的可检验性，特制定本规定。第二条会计科目的运用及账户的设置、按《会计管理制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。第三条凭证一般采用记账凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸易企业可采用记账凭证。第四条会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序，记账作证汇总表核算组织程序图式。(一)根据审核后的原始凭证填制记账凭证；(二)根据记账凭证汇总表编制记账凭证汇总表；(三)根搜骄兑很烤建阀桨族笔缸猫临叛惯郑嫉勾根厌坚仑淑黄掷敛盖倡惫诱足夸揪吸协榨樟笛呆泪集砌归絮淡耳不讨肩沽志穷颗候徽隘汛诡肺秘皿厌铸综稍嘎骚獭奇酿柠蓉担瘩斌款狠

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5、工业企业可采用收、付转凭证，贸易企业可采用记账凭证。第四条会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序，记账作证汇总表核算组织程序图式。(一)根据审核后的原始凭证填制记账凭证；(二)根据记账凭证汇总表编制记账凭证汇总表；(三)根据记账凭证汇总登记总分类账；(四)根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账；(五)根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；(六)月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记账凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记账凭证汇总表登记总分类账。记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全

6、部记账凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。第五条记账规划：(一)记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。(二)登记账簿时用钢笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。(三)记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。(四)会

7、计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。(五)明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。(六)每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“”号。(七)记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。(八)记账发生错误，用以下方法更正：1.记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。