转让定价结案报告

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1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划转让定价结案报告　　K公司转让定价结案报告　　admin经典案例XX-08-17　　一、纳税人基本情况　　概况　　K公司是外商独资企业，成立于1993年12月，其投资方：A公司出资额100%，经营期限15年，注册资本：港币3000万元，主要经营范围：生产防盗器、五金塑胶模具、灯具及其配件、灯具压塑件、镇流器、灯泡包装。主要销售市场是美国，产品100%外销。税收优惠：XX年开始获利，XX年至XX

2、年是其“两免三减半”税收优惠执行时期。　　关联关系及关联交易情况　　1、关联关系：　　注：B公司的负责人与A公司的负责人是兄弟关系，B公司和A公司之间亦构成关联关系。　　关联关系图如下：　　2、关联交易目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　K公司主要生产灯泡、灯具及其配件，如枝形吊灯、电灯、卤钨灯、其他

3、照明产品、塑胶制品，还包括部分非工业用钢铁制品。K公司生产中主要使用的原材料有：非锻轧铝合金、非锻轧锌合金、纯铝制矩形的板、卤钨灯、聚酯油漆、变压器、插头、插座、塑料介质电容、片式纸质介质电容、电感器、放电灯管、电导体、玻璃制品、塑料制零件、打火器等。　　原材料购进流程　　产品销售流程　　以上所提到的三者均不拥有行业领先的技术专利。　　历年生产经营情况：　　案头审计发现的避税疑点　　1、利润率明显偏低。K公司的税前利润率和息税前利润率均明显较低，96年、97年亏损，98年后历年处于微利状态。而K公司投资

4、方　　A公司在K公司利润率很低的情况下，仍不断追加投资，K公司的利润率并没有跟随销售额的明显上升有匹配的增长。　　2、毛利率低，产品销售成本占销售收入比重过高。以XX年为例，中国灯具行业的产品销售成本比例为%，而K公司是%，高出近10个百分点。　　3、K公司的产品由关联企业单方定价，该公司的产品入帐价格为海关核定的价格，产品归类笼统，不能真实反映企业实际经营情况，具有关联企业控制的特征，这违背独立公平交易原则。　　产品的功能、风险分析目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨

5、大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　K公司是一家功能相对单一的进料加工商，根据合同订单生产，其职能和承担的风险相对较少。A公司主要职能：主要承担投资管理的责任，以及对外采购K公司生产所需的部分原材料。B公司主要职能：主要负责K公司国际市场订单承接、销售、送货、专利及商标管理、产品研究开发、市场推广，并向K公司提供关键技术人员、对K公司进行生产指导。承担存货积压风险、货物

6、运输风险、信用/坏帐风险、研发风险、汇兑风险、商标侵权风险等。　　上述职能风险分析可知，K公司在关联交易中的主要角色是一个合同加工商，其所承担的职能和风险相对较低，应获得相对低但稳定的利润。　　二、调查审计工作的开展情况　　调查取证　　1、企业产品的定价方法　　进口原材料定价流程：大部分原材料是A公司向国外非关联方购进，再按外经委备案登记的合营企业进出口合同价销售给K公司。　　产品销售定价流程：K公司按外经委拟订价将产品销售给A公司，A公司再按接订单时客户确认价销售给购买方。　　2、企业举证目的-通过该

7、培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划　　我们下发了《关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知》，要求企业提供主要产品的再销售价格资料。K公司提供了XX年两种产品A公司再销售的价格资料说明。一种产品在海关报关单上的名称为草地灯，海关单价为元/公斤；A公司将该产品卖出时以元/公斤卖给客户。另一种产品在海关报关单上的名

8、称为草地灯，海关单价为元/公斤；A公司将该产品卖出时以元/公斤卖给客户。　　由上述分析可知，K公司以海关核定价格入帐，而且产品归类和计量单位笼统，与实际再销售时的归类、计量单位有异。K公司的产品入帐价格不是按市场价格定价，违背独立公平交易原则。　　经济环境与企业经营战略　　目前我国灯具产品出口量最大的目标国家、地区依次是美国、香港、德国。90年代中后期，随着台湾灯具制造业向中国大陆转移，中国大陆制造的灯具产品已取代台湾产品，在美国市场占有率