浅议企业财产清查制度及其账务处理

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1、浅议企业财产清查制度及其账务处理　　摘要：财产是企业经营活动的基础，财产的安全与完整，是企业增值保值的前提，也是检查企业经营管理水平高低的一个重要标准。因此，企业应当建立资产清查制度，每一会计年度至少进行一次资产清查。　　关键字：财产建立资产清查制度　　一、企业财产清查的概念　　财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种方法。　　二、企业财产清查的内容、要求　　（一）货币资金的清查　　库存现金的清查。通过实地盘点的方法?确定库存现金的实存

2、数，再与现金日记账的账面余额进行核对?以查明余缺情况。　　银行存款的清查采用核对法，即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。在清查过程中?查找双方未达账项的余额、并据以编制银行存款余额调节表。清除未达款项影响，以便检查双方有无差错，并确定银行存款实存数。　　（二）存货的清查5　　存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查?清查方法主要采用实地盘点方法。首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上，然后根据账存数对材料物资进行实地盘点，账实差额作为盘盈、盘

3、亏，对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因，做出单独说明。　　（三）固定资产的清查　　固定资产的清查，采用实地盘点的方法。将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对，包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等。在清查中发现固定资产盘盈或毁损，还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等。如发现固定资产盘盈，要对其估价，以确定盘盈固定资产的重置价值，估计折旧等，据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。　　（四）应收、应付款项的清查　　应收、应付款项的清查，包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查，清查一般采用同对方核

4、对账目的方法。　　清查时，首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账，由财务部向往来单位发函证，如对方单位核对无误，应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符，应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后，对错误的账目应及时查明原因，并按规定方法加以更正，最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。　　三、企业财产清查的方法　　一般企业常用的财产清查方法包括：　　（一）实地盘点法。一般适用于机器设备、包装物、原材料、产成品和库存商品等的

5、清查。5　　（二）技术推算法。一般适用于散装的、大量成堆的化肥、饲料等物资的清查。　　（三）抽样盘存法。一般适用于数量多、重量均匀的实物财产。　　（四）函证核对法。一般适用于委托外单位加工或保管的物资。　　四、财产清查结果的会计处理方法　　为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置和运用“待处理财产损溢”科目，同时开设“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”和“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”两个二级明细分类科目进行核算。财产清查的结果不同，会计处理方法也不同。在会计实

6、务中，可以按照下面的情况分别处理。　　（一）财产物资盘盈的核算　　例：某公司在财产清查中盘盈X材料50000千克，实际单位成本1000元，经查明属于材料收发计量错误。该公司的会计材料如下：　　（1）批准处理前　　借：原材料50000000　　贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢50000000　　（2）批准材料后　　借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢50000000　　贷：管理费用50000000　　例：某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计重置价值为10000元，已提折旧4000元。账外固定资产经批准后转销

7、。该公司企业所得税税率为25%，并按净利润的10%计提法定盈余公积。5　　（1）批准处理前　　借：固定资产一待处理固定资产损溢10000　　贷：累计折旧4000　　以前年度损益调整6000　　（2）批准处理后　　借：以前年度损益调整一待处理固定资产损溢1500　　贷：应交税费―应交所得税（6000*25%）1500　　同时：调整盈余公积和未分配利润　　借：以前年度损益调整（6000-1500）4500　　贷：盈余公积―法定盈余公积（4500*10%）450　　利润分配―未分配利润4050　　（二）财产物资盘亏的核算　　

8、例：企业盘亏材料1000元，属于额内损耗。其会计处理如下：　　（1）批准处理前　　借：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢1000　　贷：原材料1000　　（2）批准处理后　　借：管理费用1000　　贷：待处理财产损溢―待处理流动资产损溢1000　　例：某企业在财产清查中盘亏设备一台，账面原值10000元，已提折旧8000元，经批准